奖金/佣金预留

示例 1：本币 B/C 协议

• B/C 协议涵盖的销售

  对影响 b/c 协议付款金额的物料，客户开具了 7,000 美元的发票。根据协议，用于为接受方预留佣金的百分比为 3%。金额在资产负债表中记录为应计负债，且影响损益表的金额为 $210 ($7,000 * 3%)。

  现在佣金的余额科目显示应计负债为 210 美元。收入账户反映与预期成本相同的金额。

• 应计佣金预付款

  在计算预付款时，来自 b/c 协议的接受方应计付款金额为 7,000 美元。在 b/c 协议中指定了 4% 的固定预付款。预付款中贷记的佣金是 $280 ($7,000 * 4%)。预付款是根据接受方和 b/c 协议应收账款中的普通付款程序来支付的。这意味着佣金账户应该调整为 $70 美元差异 ($280 - 210)。

  在以 $280（前一笔贷记金为 $210 加 $70 贷记）借出后，资产负债表中应计账户的余额将为零。$280 的预付款记入应收账款（会计类型 100）。损益表中的佣金账户余额显示实际金额为 $280（前一笔借记金为 $210 加 $70 预付借记金）。

• 最终（年度）佣金结算

  当结算佣金协议时，生成值为 $8,500。根据奖金/佣金百分比表（请参阅奖金/佣金协议。输入利率 (OIS413)），给出 5.5% 的利率。付款金额为 $7,000，用作计算佣金的基准。

  最终佣金为 $385 ($7,000 * 5.5%)。$280 为前一笔预付款贷记金。因此，接受方获得 $105 ($385 - 280) 的贷方票据。

  在这种情况下，没有未使用的预留。换句话说，在最后一次预付款与此结算之间，没有进行影响接受方 b/c 协议的销售。

  可以在总账中查看此示例的结果：

  • 接受方共记入贷记金 $385（$285 加 $105），记入应收账款。
  • 预留科目中的余额为 0。没有应计负债。
  • $385 佣金支出（$210 借方、$70 借方、$105 借方）。此为接受方的最终佣金。

示例 2：外币 B/C 协议

此示例证明如果以外币计算 b/c 协议，则如何记录预留和汇率差异。否则，相同的规则适用于示例 1 所述。

假设销售以本币 SEK 进行，并影响以 GBP 形式创建的 b/c 协议。开票期间的汇率为 11.25。

根据订单行净额，b/c 协议的付款金额为 7,000 瑞典克朗。转换为 b/c 协议的货币，此为 622.22 英镑 (7,000/11.25)。

如 b/c 协议所述，影响收款人的销售应保留净额的 3%。这意味着保留 18.66 英镑为佣金，并转换为 209.93 瑞典克朗 (18.66 * 11.25)。

预付款和结算

预付款和结算使用相同的方法进行预留。以下的示例显示了先前预留和当前预付款之间的汇率差异的预付款。

将 19.00 英镑的预付款贷记给接受方。计算预付款时，汇率为 12.00，或瑞典克朗 228.00。

此前，保留 18.66 英镑和 209.93 瑞典克朗。18.66 英镑的预留金额与 19.00 英镑的实际贷记预付款之间的差额为 0.34 英镑。因此，此差值为瑞典克朗 4.08 (0.34 * 12.00)。

汇率差额为瑞典克朗 13.99 (228.00 - 209.93 - 4.08)。