6.自动更改折旧方法
自动更改折旧方法自动从递减余额折旧法变为常规线性折旧方法(见下面的备选方案 1)或在某一阶段自动更改为类似的线性折旧(备选方案 2)。使用这种方法,残值可以等于 0。
自动更改折旧方法用于大型投资,其目的是使折旧在资产寿命的前几年最大化。如果期间的线性折旧大于递减折旧,一些国家允许递减折旧自动变化为线性折旧。
为 (FAS077/E) 或 (FAS002/E) 中的折旧类型选择自动更改方法,其中资产的寿命以月份输入。用于标准线性折旧方法的日折旧额不适用自动更改方法。
6.1 三种自动更改备选项
最初设计用于德国和法国,三种自动更改方法的区别在于更改的时间和方式。
备选项为:
备选项 | 描述 |
---|---|
1 | 当递减年度金额小于年度线性折旧金额时,折旧方法将更改为线性折旧法。在最后期间中进行余额折旧。 |
2 | 当年度金额折旧少于剩余净值除以剩余年度数所得的商时,折旧方法将更改为线性折旧法。在这种情况下,折旧金额等于残值除以剩余年数。 |
3 | 当年度金额折旧少于剩余净值时,折旧方法将更改为线性折旧法(与备选项 2 相同)。但是,线性折旧是通过余额除以剩余期间数计算得出的。 |
6.1.1 自动更改折旧方法示例:变体 2 和 3 之间的差异
备选项 2 和 3 在处理上一年的折旧时是有区别的。
示例
经济寿命 = 120 个期间,购置年度/期间 = 2005/08。使用备选项 2,最后折旧期间将为第十年中的最后期间:2014/12(112 个期间)。使用备选项 3,对全部 120 个期间计算折旧,使得 2015/07 成为这 120 个期间的最后一个折旧期间。
6.1.2 自动更改折旧方法示例:变体 1 和 2
以 100,000 美元购买资产,5 年内按年折旧(资产寿命 = 60 个月)。在第 3 年底运行年度折旧之前,根据递减余额法剩余值为 49,000。
变体 1
未来期间按照递减折旧方法折旧的金额低于线性折旧额。触发自动更改,第 3 年和第 4 年的折旧均为 20,000。在运行第 4 年的折旧后,残值为 9,000,将于第 5 年折旧。
年 | 进行递减折旧前的残值 | 递减折旧(30%) | 线性折旧之前的剩余值。 | 线性折旧(5 年) | 使用自动更改方法 1 进行折旧前的残值 | 自动更改方法 1 的折旧金额 |
---|---|---|---|---|---|---|
1 | 100,000 | 30,000 | 100,000 | 20,000 | 100,000 | 30,000 |
2 | 70,000 | 21,000 | 80,000 | 20,000 | 70,000 | 21,000 |
3 | 49,000* | 14,700* | 60,000 | 20,000* | 49,000 | 20,000 |
4 | 34,300 | 10,300 | 40,000 | 20,000 | 29,000 | 20,000 |
5 | 24,000 | 7,200 | 20,000 | 20,000 | 9,000 | 9,000 |
6 | 16,800 | 0 |
* 方法 1:20,000>14,700。方法 2:14,700<(49,000/3)=16,333.33。
备注
第二年的剩余值为 70,000。仍然使用递减余额折旧方法。原因是 70,000 的 30%(= 21,000)大于 20,000。
但是,将对第三年应用线性折旧方法:剩余净值 49,000 的 30% 是 14,700,因此 20,000 为较大值。然后,标准线性折旧方法用于其余的财务数据有效期限。
当转换为线性时,在残值小于中止值之前进行折旧。
变体 2
未来期间按照递减折旧方法折旧的金额低于剩余值与剩余年数之商(剩余值 49,000 除以剩余年数 3)。触发了自动更改,第 3、4 和 5 年每年的折旧将为 49,000/3 = 16,333.33。
年 | 进行递减折旧前的残值 | 递减折旧(30%) | 剩余值除以剩余年数 | 使用自动更改方法 2 进行折旧前的残值 | 自动更改方法 2 的折旧金额 |
---|---|---|---|---|---|
1 | 100,000 | 30,000 | 100,000/5=20,000 | 100,000 | 30,000 |
2 | 70,000 | 21,000 | 70,000/4=17,500 | 70,000 | 21,000 |
3 | 49,000 | 14,700 | 70,000/4=17,500 | 49,000 | 16,333.33 |
4 | 34,300 | 10,300 | 32,670 | 16,333.33 | |
5 | 24,000 | 7,200 | 16,340 | 16,340 | |
6 | 16,800 | 0 |