根据 IAS 16 重估 M3 中的固定资产

根据 IAS 16，本文档描述了当资产的公允价值（也称为市场价值或可回收金额）不等于其总账中的账面价值时，用于重新评估固定资产的 M3 解决方案。

关于 IAS 标准和 IAS 16

IAS (International Accounting Standards) 是国际会计规则委员会的董事会发布的国际会计规则的首字母缩写。2001 年 4 月，国际会计规则董事会采用了所有的 IAS，其后发布的新标准被称为国际财务报告规则 IFRS (International Financial Reporting Standards)。IFRS 也用作旧版 IAS 和新版 IFRS 标准的统称。

IAS 16 标准规定了财产、车间和设备的会计流程。包括以下有形的物料 1）用于生产或供应商品或服务、出租给他人或用于行政目的，2）预期将用于多个期间。目的是使总账与这些有形项目的实际值保持一致，并使财务报表的用户能够找到企业对这些有形物料中的投资的相关信息。

重估的任何盈余直接确认为权益，而不计入损益表。任何赤字在损益表中确认为支出。调整折旧以将资产在整个有效期（即预计的使用期）内的资产成本冲销至公允价值。除非将折旧成本计入其他资产的账面价值，否则在损益表中将其确认为支出。

采用的折旧方法通常是线性折旧，包含折旧的直线，但如果在某些期间使用的资产比其他期间多，则可以使用递减余额折旧等其他折旧方法。

至少每年重估一次，通常在年底进行。

M3 Business Engine 的限制

  • IAS/IFRS 中提及的财产、车间和设备必须在固定资产。打开 (FAS001) 中注册为固定资产。
  • M3 Business Engine 支持的重估方法是总值方法。

设置

任务

备注

1.在固定资产值类型。打开 (FAS060) 中创建以下金额类型的值类型：重估金额、重估增加值（资产由于重估而增加的价值）、重估减少值和调整后的购置成本。

值类型是与资产管理相关的特定类型金额的公司自定义的“货箱”。从技术上讲，可以重新使用现有值类型重估相关金额。

2。将这些值类型连接到固定资产类型。连接折旧类型 (FAS077) 中的固定资产类型。

一项固定资产如果对其所属的整个资产组进行公允价值重估，正常的程序是将价值类型直接与固定资产类型相联系，而不是与单个资产相联系。从固定资产类型。打开 (FAS075) 访问 (FAS077)。

3.在折旧类型。打开 (FAS050) 中为线性折旧创建新的折旧类型。

折旧类型基本上定义了开始计算折旧的期间和折旧频率。此折旧类型将折旧记录的金额与公允价值之间的差额。该解决方案仅适用于线性折旧的折旧类型。

4.连接折旧类型以用于对 (FAS077) 中适用的固定资产类型进行重估。表示折旧类型的购置成本的值类型必须是表示重估值的值类型。

5.在设置 - 固定资产重估 (FAS910) 中选择相同的值类型和相同的折旧类型进行重估。

M3 Business Engine 根据在 (FAS910) 中的选择标识资产要更新的值类型。

6.在会计规则。设置 (CRS395) 中定义以下会计规则：FA90-500、FA90-550、FA90-590。

这些会计规则将用于创建调整资产记录的值的凭证：

FA90-500：代表资产的记录的购置值因重估而增加或减少的金额。

FA90-550：表示记录的累计折旧增加或减少的金额。

FA90-590：表示抵消 FA90-500 和 FA90-550 的科目分录。

活动描述

年底，在固定资产折旧。重估 (FAS110) 中输入会计日期、重估日期和资产的公允价值。工作流的其余部分是完全自动化的。

M3 Business Engine 检查是否对重估日期进行了任何贬值。如果没有先前的折旧，M3 Business Engine 会自动创建折旧。通过以下方式计算新值：

  • 使用以下公式计算重估的购置成本：（重估金额/净金额）* 原始购置成本。根据会计规则 FA90-550，将原始和重估购置成本之间的差额记入采购余额科目。
  • 使用以下公式计算重估折旧金额：（重估金额/净金额）* 原始折旧金额。根据会计规则 FA90-500，将原始折旧和重估折旧之间的差额记入折旧余额科目。

重估金额，即折旧额的增加/减少与购置成本之间的差额，将根据会计规则 FA90-590 自动记入重估的余额科目。重估金额也用作为重新估值保留的单独折旧类型的购置成本。如果公允价值高于记录价值，则购置成本将为负数。根据原始折旧类型自动将该折旧类型的有效期设置为等于剩余有效期，且该金额将在此期间折旧。为表示在重估时激活折旧类型，并且在开始时不使用，它将自动属于期间类型 5 =“重估日期”，如固定资产。连接折旧类型 (FAS002/E) 中所示。

将自动更新受影响的固定资产的值类型，即在 (FAS910) 中输入的值类型以及折旧和购置成本的值类型。新值显示在固定资产。连接值类型 (FAS003)，可从 (FAS001/B) 访问。

重估后，可以通过为存储购置成本的值类型选择选项 11 =“显示每个期间的 FA 值”来查看单个交易。随后系统显示显示每个期间的 FA 值 (FAS220)。通过为代表该期间折旧的行选择选项 12 =“显示凭证”，各个凭证会计行显示在凭证。显示 (GLS200) 中：

  • 增加的值，基于会计规则 FA90-550
  • 增加的折旧，基于会计规则 FA90-500
  • 抵销科目分录，基于会计规则 FA90-590。

如果以后再次进行重新估值，则用于重新估值的余额科目的金额将自动扣除重估值的值类型的折旧。

示例

固定资产的购置成本为 15,000 欧元。资产使用线性折旧方法折旧，有效期为十年（180 个月）。经过五年的月度贬值，即 60 个月后，资产的记录价值为 5000 欧元。然而，该资产的公允价值实际为 6,800 欧元，因此在年末用户输入公允价值 (FAS110) 并触发重估。

(FAS003) 中更新的值类型金额为：

  • 购置成本：20,400
  • 年初至今的折旧：13,600
  • 计划的折旧：6,800
  • 调整金额：6,800
  • 重估金额：-1,800（5,000 和 6,800 之间的负差额）
  • 重估增加值：-1,800。

通过从存储购置成本的值类型下溯，用户可以在凭证。显示 (GLS200) 中查看凭证会计行：

  • 增加值：–3,600
  • 增加的折旧：–1,800
  • 抵销科目分录：+5,400。
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