Jahresabschluss - Anforderungen für Italien - Einführung
Um ein vollständiges Audit und die Datenintegrität sicherzustellen, werden in einem Jahresabschlussverfahren Buchungen für den Abschluss jedes Buchungsjahres generiert.
Abschlussbuchungen setzen alle Gewinn/Verlust- und Bilanzkonten einer Anpassungsperiode auf null, unabhängig von normalen Handelsperioden. Beispielsweise Periode 15 (angenommen, Periode 13 ist für Buchungsanpassungen und Periode 14 für Audit-Anpassungen): Die erste Buchung überträgt alle GuV-Salden für das Jahr in die einbehaltenen Gewinne, und eine zweite Buchung führt eine Nullsetzung der Bilanz durch.
Zur Nullsetzung von Saldoquellen werden spezielle Konten verwendet: GuV-Abschluss, Bilanzabschluss, Bilanzeröffnung.
Eine Eröffnungsjournal führt die Salden für alle Bilanzkonten weiter, wiederum in einer Anpassungsperiode, die vor den Handelsperioden für das Jahr liegt, typischerweise Periode 00. Gewöhnlich ist dies der zweite Teil einer Stornierungsbuchung, wobei der erste Teil die Bilanz zum vorherigen Jahresende auf null gesetzt hat.
Dies hat den zusätzlichen Vorteil, dass alle Konten, sowohl Gewinn/Verlust als auch Bilanz, unabhängig von den archivierten Daten von den zugrunde liegenden Transaktionen nach Jahr vollständig unterstützt werden.
Die Sichtbarkeit dieser Journale innerhalb des Hauptbuchs ist entweder eine gesetzliche oder eine regulatorische (d. h. Audit-) Anforderung in verschiedenen Ländern.
Nach Jahresabschluss werden Anpassungen aus Audit- und/oder Steuergründe in separaten Perioden vorgenommen, um die Buchungsperioden (typischerweise 1 bis 12) nicht zu beeinflussen. Beispielsweise die Perioden 13, 14, 15 usw.
Das Jahresende-Journal wird normalerweise einmal (möglicherweise Monate) nach dem Schließen der letzten Periode des Jahres ausgeführt, wenn alle Anpassungen für dieses Jahr abgeschlossen sind.
Dies stellt auch einen "definitiven Abschluss" des Jahres dar, um weitere Buchungen im abgeschlossenen Jahr bzw. der abgeschlossenen Periode zu verhindern.
Die Jahresend-Journale sind in Italien gesetzlich vorgeschrieben. In Italien wird für diese Buchungen ein separater Dokumenttyp benötigt, dessen Buchungen im Dokumentjournal sichtbar sind. Der Abschlusseintrag muss so erfolgen, dass das Dokument und das Buchungsdatum dem letzten Tag des Geschäftsjahres entsprechen, das geschlossen werden soll, während der Eröffnungseintrag dem ersten Tag des neuen Geschäftsjahres entsprechen muss.