Neubewertung von Anlagen in M3 gemäß IAS 16

In diesem Dokument wird die M3-Lösung für die erneute Bewertung von Anlagen gemäß IAS 16 beschrieben, wenn der Marktwert (auch erzielbarer Betrag genannt) der Anlagen nicht dem Buchwert im Hauptbuch entspricht.

Über die IAS-Standards und IAS 16

IAS ist eine Abkürzung und steht für International Accounting Standards, die vom International Accounting Standards Board festgelegt wurden. Im April 2001 übernahm das International Accounting Standards Board alle IAS und die neuen Standards heißen seitdem International Financial Reporting Standards (IFRS). IFRS wird auch als Überbegriff für die älteren IAS und die neuen IFRS-Standards verwendet.

Der Standard "IAS 16" schreibt die Buchungsprozedur für Sachanlagen vor. Dabei handelt es sich um materielle Vermögensgegenstände, für die Folgendes gilt:

Sie werden für die Produktion oder Bereitstellung von Waren oder Dienstleistungen, zum Vermieten an andere oder für administrative Zwecke verwendet.
Sie werden voraussichtlich länger als eine Periode verwendet.

Dies soll dazu führen, dass das Hauptbuch hinsichtlich der Istwerte solcher materiellen Vermögensgegenstände immer auf dem neuesten Stand ist, sodass die Finanzbuchhaltung Informationen zu den Geschäftsinvestitionen in diese materiellen Vermögensgegenstände vermittelt.

Überschüsse bei der Neubewertung werden direkt als Kapital betrachtet, nicht in der Erfolgsrechnung. Defizite werden in der Erfolgsrechnung als Aufwand behandelt. Die Abschreibung wird zum Ausbuchen der Kosten der Anlage während der Lebensdauer – der geschätzten Nutzungsperiode – bis auf den Marktwert angepasst. Die Kosten der Abschreibung werden als Aufwand in der Erfolgsrechnung behandelt, es sei denn sie sind im Buchwert einer anderen Anlagen enthalten.

Die verwendete Abschreibungsmethode ist normalerweise die lineare Abschreibung, bei der die Abschreibung linear voranschreitet, es können aber auch andere Abschreibungsmethoden, z. B. degressive Abschreibung, verwendet werden, wenn Anlagen in einigen Perioden mehr verwendet werden als in anderen.

Die Neubewertung erfolgt mindestens einmal im Jahr, meistens zum Jahresende.

Einschränkungen in M3 Business Engine

Die in den IAS/IFRS benannten Sachanlagen müssen als Anlagen in "Anlage. Öffnen" (FAS001) erfasst werden.
Die von M3 Business Engine unterstützte Neubewertungsmethode ist die Bruttowertmethode.

Definition


Aufgabe	Kommentare
1. Erstellen Sie Wertetypen für die folgenden Betragstypen in "Wertetyp. Öffnen" (FAS060): Neubewertungsbetrag, Neubewertungserhöhungswert (der Wert, um den sich der Anlagenwert aufgrund der Neubewertung erhöht), Neubewertungsabnahmewert sowie angepasste Anschaffungskosten.	Ein Wertetyp ist ein firmenspezifischer "Container" für einen bestimmten Betragstyp in Bezug auf die Anlagenverwaltung. Es ist möglich, bestehende Wertetypen für Beträge im Zusammenhang mit der Neubewertung wiederzuverwenden.
2. Verknüpfen Sie diese Wertetypen mit einem Anlagentyp in "Anlagentyp. Zuordnen Abschreibungstypen" (FAS077).	Da eine Anlage mit dem Marktwert neu bewertet wird, wenn die gesamte Anlagengruppe auf diese Weise verwaltet wird, werden Wertetypen normalerweise direkt mit dem Anlagentyp und nicht mit den einzelnen Anlagen verknüpft. Der Zugriff auf (FAS077) erfolgt über "Anlagentyp. Öffnen" (FAS075).
3. Erstellen Sie einen neuen Abschreibungstyp für lineare Abschreibung in "Abschreibungstyp. Öffnen" (FAS050).	Der Abschreibungstyp definiert die Periode, ab der die Abschreibungen berechnet werden, sowie die Häufigkeit. Der Abschreibungstyp schreibt die Differenz zwischen dem gebuchten Betrag und dem Marktwert ab. Diese Lösung funktioniert nur mit einem Abschreibungstyp für die lineare Abschreibung. Hinweis Wenn die zusätzlichen Funktionen des Konzernrechnungswesens für Anlagen verwendet werden, muss der neue Abschreibungstyp zum selben Rechnungslegungsbuch gehören wie die Abschreibung, die neu bewertet wird.
4. Verknüpfen Sie den für die Neubewertung zu verwendenden Abschreibungstyp mit dem entsprechenden Anlagentyp in (FAS077). Der Wertetyp der Anschaffungskosten des Abschreibungstyps muss der Wertetyp sein, der für den Neubewertungsbetrag steht.
5. Wählen Sie dieselben Wertetypen und denselben Abschreibungstyp für die Verwendung bei der Neubewertung in "Settings – Anlagenneubewertung" (FAS910).	M3 Business Engine bestimmt auf der Grundlage Ihrer Auswahl in (FAS910) die Wertetypen zum Aktualisieren einer Anlage.
6. Definieren Sie die folgenden Buchungsdefinitionen in "Buchungsdefinition. Einstellen" (CRS395): FA90-500, FA90-550, FA90-590.	Mit diesen Buchungsdefinitionen wird der Beleg zum Anpassen des verbuchten Werts der Anlagen erstellt: FA90-500: Der Betrag, um den der verbuchte Beschaffungswert einer Anlage bei der Neubewertung erhöht oder verringert wurde. FA90-550: Der Betrag, um dem die verbuchte kumulierte Abschreibung erhöht oder verringert wurde. FA90-590: Die Buchung auf dem Gegenkonto für FA90-500 und FA90-550.

Aktivitätenbeschreibung

Geben Sie am Jahresende ein Buchungsdatum, ein Neubewertungsdatum und den Marktwert der Anlage in "Anlagenabschreibung. Neubewerten" (FAS110) an. Der Rest des Workflows wird automatisch ausgeführt.

M3 Business Engine überprüft, ob alle Abschreibungen bis zum Neubewertungsdatum ausgeführt wurden. Wenn keine vorherigen Abschreibungen vorhanden sind, erstellt M3 Business Engine sie automatisch. Die neuen Werte werden auf folgende Weise berechnet:

Die neu bewerteten Anschaffungskosten werden mithilfe der Formel (Neubewertungsbetrag/Nettobetrag) x ursprüngliche Anschaffungskosten berechnet. Die Differenz zwischen den ursprünglichen und den neu bewerteten Anschaffungskosten wird auf dem Bilanzkonto der Anschaffung basierend auf der Buchungsdefinition FA90-550 verbucht.
Der neu bewertete Abschreibungswert wird mithilfe der Formel (Neubewertungsbetrag/Nettobetrag) x ursprünglicher Abschreibungsbetrag berechnet. Die Differenz zwischen der ursprünglichen und der neu bewerteten Abschreibung wird auf dem Bilanzkonto der Abschreibung basierend auf der Buchungsdefinition FA90-500 verbucht.

Der Neubewertungsbetrag, d. h. die Differenz zwischen Zunahme/Abnahme des abgeschriebenen Betrags bzw. der Anschaffungskosten wird automatisch einem Bilanzkonto für die Neubewertung verbucht, basierend auf der Buchungsdefinition FA90-590. Der Neubewertungsbetrag wird auch als Anschaffungskosten für einen separaten Abschreibungstyp für Neubewertungen verwendet. Wenn der Marktwert höher als der verbuchte Wert ist, sind die Anschaffungskosten negativ. Die Lebensdauer dieses Abschreibungstyps wird automatisch der verbleibenden Lebensdauer des ursprünglichen Abschreibungstyps gleichgesetzt und der Betrag wird während dieser Zeitperiode abgeschrieben. Der Abschreibungstyp wird automatisch als Periodentyp 5 = Neubewertungsdatum festgelegt, wie in "Anlage. Abschreibungstypen verbinden" (FAS002/E) angezeigt, um anzugeben, dass der Abschreibungstyp bei der Neubewertung aktiviert und nicht von Anfang an verwendet wurde.

Die betroffenen Wertetypen der Anlage, d. h. die in (FAS910) angegebenen Wertetypen sowie die Wertetypen für Abschreibungen und Anschaffungskosten, werden automatisch aktualisiert. Die neuen Werte werden in "Anlage. Zuordnen Wertetypen" (FAS003) angezeigt. Der Zugriff erfolgt über (FAS001/B).

Nach der Neubewertung können Sie die einzelnen Transaktionen anzeigen, indem Sie Option 11 = Anlagenwert pro Periode anzeigen für den Wertetyp auswählen, der die Anschaffungskosten speichert. "Anlagenwert. Anzeigen nach Periode" (FAS220) wird angezeigt. Wenn Sie Option 12 = Beleg anzeigen für die Zeile auswählen, die die Abschreibung in dieser Periode darstellt, werden die einzelnen Buchungszeilen der Belege in "Beleg. Anzeigen" (GLS200) angezeigt:

Der erhöhte Wert, basierend auf Buchungsdefinition FA90-550
Die erhöhte Abschreibung, basierend auf Buchungsdefinition FA90-500
Die Gegenbuchung, basierend auf Buchungsdefinition FA90-590

Wenn später eine weitere Neubewertung erfolgt, wird der dem Bilanzkonto zur Neubewertung gutgeschriebene Betrag automatisch durch die Abschreibung des Wertetyps für den Neubewertungsbetrag storniert.

Beispiel

Eine Anlage hat Anschaffungskosten von 15.000 EUR. Die Anlage wird mithilfe der linearen Abschreibungsmethode abgeschrieben und hat eine Lebensdauer von 15 Jahren (180 Monate). Nach fünf Jahren monatlicher Abschreibung, also nach 60 Monaten, liegt der verbuchte Wert der Anlage bei 5.000 EUR. Der Marktwert der Anlage beträgt aber tatsächlich 6.800 EUR, sodass der Benutzer am Ende des Jahres den Marktwert in (FAS110) eingibt und eine Neubewertung auslöst.

Die aktualisierten Beträge für den Wertetyp in (FAS003) sind:

Beschaffungskosten: 20.400
Abschreibung aktuelles Jahr: 6.800
Geplante Abschreibungen: 13.600
Angepasster Betrag: 5.400
Neubewertungsbetrag: -3.600
Neubewertungs-Erhöhungswert: -3.600

Durch einen Drilldown vom Wertetyp, in dem die Anschaffungskosten gespeichert sind, kann der Benutzer die Belegbuchungszeilen in "Beleg. Anzeigen" (GLS200) anzeigen:

Erhöhungswert: +5.400
Erhöhte Abschreibung: -1.800
Die Gegenbuchung: +3.600
Hinweis
Wenn Konzernrechnungswesen und Berichterstellung für Anlagen im aktualisierten Wertetyp in (FAS003) verwendet wird:
- Beschaffungskosten: 15.000
- Berichtigung - Lokal: 5.400 (der verwendete Abschreibungstyp aktualisiert das lokale Rechnungslegungsbuch)
- Die Berichtigung von +5.400 wird auch in "Anlage. Abschreiben" (FAS010) angezeigt.