Tabella MACRS giornaliera

ammortamento annuale = percentuale ammortamento annuale * 

ammortamento dei costi per ciascun periodo = 
importo ammortamento annuale * (giorni nel periodo / giorni nell'anno d'imposta) 

Esempio di calcolo giornaliero in base alle tabelle MACRS

• Anno 1

La società utilizza un trasportatore con un costo di 10.000 USD, una vita di cinque anni e una data di entrata in servizio corrispondente al 1° gennaio 2002. L'amministrazione decide di ammortizzarlo in base al metodo a quote proporzionali ai valori residui MACRS al 200% con una convenzione di ripartizione semestrale. LN utilizza le tabelle tassi per determinare la percentuale utilizzata nel calcolo della percentuale annuale per ogni anno.

Nel primo anno il tasso è del 20% e LN calcola l'ammortamento come indicato di seguito:

(20% * 10.000 USD) = 2.000 USD 

LN calcola quindi la quota di ammortamento per ciascun periodo di questo anno in base al numero di giorni contenuti in ogni periodo. Il primo periodo della vita del cespite conteneva soltanto 25 giorni, quindi LN effettua il seguente calcolo per tale periodo:

2.000 USD * (25 / 365) = 136,99 USD

Il secondo periodo del primo anno è costituito da 31 giorni. LN calcola l'ammortamento come indicato di seguito:

2.000 USD * (31 / 365) = 169,86 USD

LN registra una quota di ammortamento pari a 136,99 USD nel primo periodo dell'anno uno e una quota di 169,86 USD nel secondo periodo. Se un cespite viene posto in servizio in un momento diverso dal primo giorno dell'anno d'imposta, nei calcoli precedenti LN sostituisce il numero 365 con il numero di giorni che intercorrono tra la data dell'entrata in servizio e la fine dell'anno d'imposta.

Se, ad esempio, il cespite viene posto in servizio il 6 novembre 2002, LN calcola che il primo anno d'imposta contiene soltanto 56 giorni. LN utilizza 25/56 nel primo calcolo e 31/56 nel secondo.

• Anno 2

Per il secondo anno, LN utilizza le tabelle dei tassi per determinare che il tasso per l'anno deve corrispondere al 32%. LN calcola la quota di ammortamento annuale come indicato di seguito:

(32% * 10.000 USD) = 3.200 USD 

Il primo periodo dell'anno due contiene 31 giorni, quindi LN calcola l'ammortamento come segue:

3.200 USD * (31 / 365) = 271,78 USD