Registrazione delle imposte in un Paese straniero

Nel caso di un'impresa con ubicazioni in più Paesi, è possibile impostare società finanziarie con partita IVA registrata in ciascuno di tali Paesi. Ai fini fiscali, le transazioni dei diversi reparti devono essere dichiarate agli uffici imposte di ciascun Paese, utilizzando la partita IVA registrata nel Paese in oggetto.

In alcuni casi, tuttavia, le transazioni devono essere dichiarate in un Paese straniero. Per dichiarare le imposte in un Paese diverso da quello in cui ha sede la società, è necessario che quest'ultima abbia registrato nel Paese straniero in oggetto una partita IVA, indipendentemente dal fatto che in tale Paese siano o meno presenti impiegati, strutture, scorte o altri cespiti.

Di seguito sono indicate le situazioni in cui è necessario possedere un numero di partita IVA in Paesi diversi da quello di residenza della società:

• Esecuzione di transazioni soggette a imposta nel Paese di destinazione.
• Presenza, in alcuni Paesi, di filiali appartenenti a persone giuridiche di altri Paesi.

Transazioni tassabili nel Paese di destinazione Le transazioni possono essere tassabili nel Paese di destinazione nei seguenti casi:

• In base alle norme sulle vendite a distanza, le transazioni di vendita e di assistenza con clienti di paesi UE se l'importo della relativa fattura supera le soglie definite.
• Le merci consegnate vengono installate nel Paese di destinazione.

Le transazioni soggette a imposta nel Paese di destinazione spesso sono progetti di tipo 'fornitura e installazione'. Poiché una delle caratteristiche dei progetti è la loro unicità, per i programmi vendite e i programmi acquisti (generalmente prevedibili e ripetitivi) LN non supporta un Paese destinatario imposta diverso dal Paese in cui ha sede la società.

Le transazioni soggette a imposta nei Paesi stranieri possono essere:

• Ordini di vendita
• Ordini di assistenza
• Ordini di acquisto e fatture correlate a ordini di vendita con consegna diretta
• Fatture di vendita, incluse fatture manuali, note di accredito e fatture di vendita relative agli ordini di assistenza

Per le transazioni soggette a imposta in Paesi stranieri, è necessario creare una società finanziaria separata per la registrazione delle imposte nel Paese straniero in oggetto.

Requisiti per la registrazione delle imposte

Per la registrazione delle imposte in Paesi stranieri devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

• È necessario disporre di una partita IVA in ciascuno dei Paesi in cui la società è attiva. I reparti che fanno capo alla stessa persona giuridica possono condividere la partita IVA in relazione a un Paese.
• È necessario stampare sui documenti relativi al cliente o al fornitore, ad esempio le conferme degli ordini e le fatture, la partita IVA utilizzata dalla società nel Paese in questione e l'indirizzo del reparto amministrazione relativo all'ordine. L'indirizzo del reparto può trovarsi nel paese destinatario di imposta o in un altro Paese.
• È necessario che le fatture siano contrassegnate da una numerazione sequenziale relativamente alla stessa partita IVA.

• Nell'ambito dell'Unione Europea, è necessario che le persone giuridiche della società inoltrino i seguenti report agli uffici imposte di ciascuno dei Paesi in cui vengono eseguite transazioni soggette a imposta:

  • La dichiarazione IVA
  • L'elenco vendite UE
  • La dichiarazione Intrastat

  È necessario che i report includano la partita IVA della società registrata nel Paese, nonché le transazioni soggette a imposta e le aliquote d'imposta vigenti nel Paese.

• I report di imposta inoltrati agli uffici imposte locali vengono supportati da registrazioni nella contabilità generale.

Per ulteriori informazioni sull'implementazione della registrazione delle imposte nei Paesi stranieri in LN, consultare Registrazione delle imposte in un Paese straniero - Concetti.