Berechnung alternativer MACRS-Methoden

Bei der Abschreibung nach alternativen MACRS-Tabellen werden die monats- oder jahresbezogenen Tabellenwerte verwendet, um die monatlichen oder jährlichen Abschreibungsprozentsätze jedes Jahr der Anlagennutzungsdauer zu bestimmen. Der Prozentsatz wird angewandt, und das Ergebnis wird über alle Perioden des Jahres verteilt, um den richtigen Abschreibungsaufwand zu erhalten. Alternative MACRS-Berechnungen beziehen sich in der Regel nur auf die Bewertungsbereiche "Alternative Minimum Tax (AMT)" und "Adjustment Current Earnings (ACE)". Diese Methoden müssen nach mit den Vorschriften der US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service) und den Steuergesetzen angewandt werden. Es gibt zwei verschiedene Abschreibungsarten nach alternativen MACRS-Tabellenwerten:

• Alternative MACRS-Tabelle taggenau
• ALT MACRS-Tabelle periodisch

Alternative MACRS-Tabelle taggenau

Bei der Formel für "ALT MACRS-Tabelle taggenau" wird der jährliche Abschreibungsbetrag auf Basis eines Prozentsatzes aus den Tabellen von LN nach folgender Formel gleichmäßig auf die Perioden des Jahres verteilt:

Jährliche Abschreibung = jährlicher Abschreibungssatz x Kosten 

So berechnen Sie die Abschreibung für jede Periode:

Abschreibung für Periode = jährlicher Abschreibungsbetrag x (Tage der Periode / Tage des Jahres) 

Beispiel für Alternative MACRS-Tabelle taggenau

• Jahr eins

Ihre Firma besitzt einen LKW, der der Besteuerung nach alternativer MACRS unterliegt. Der LKW kostete 28.500 Euro, hat eine Anlagenklassen-Nutzungsdauer von 5 Jahren und wurde am 13. Februar 1998 in Betrieb genommen. Er wird auf Basis der Halbjahres-Vereinfachungsregel abgeschrieben und wurde in der zweiten Hälfte des Steuerjahres in Betrieb genommen. Die Geschäftsleitung beschließt, ihn nach den alternativen MACRS-Tabellen abzuschreiben.

LN bestimmt anhand der Tabellen den Prozentsatz, der zur Berechnung des jährlichen Prozentsatzes in jedem Jahr verwendet wird. Im ersten Jahr beträgt der Prozentsatz 15 %, und LN berechnet die Abschreibung wie folgt:

(15 % x EUR 28.500) = EUR 4.275 

LN berechnet dann die Normalabschreibung für jede Periode des Jahres entsprechend der Anzahl von Tagen jeder Periode. Die Periode der Nutzungsdauer hatte nur 15 Tage und das erste Jahr nur 321 Tage.

LN führt für die erste Periode folgende Rechnung durch:

EUR 4.275 x (15 / 321) = EUR4.275 x 0,046758972 = EUR 199,77

Die zweite Periode des ersten Jahres hatte 31 Tage. LN berechnet die Abschreibung wie folgt:

EUR 4.275 x (31 / 321) = EUR 4.275 x 0,084931507 = EUR 363,08 

• Jahr zwei

Für das zweite Jahr bestimmt LN anhand der Tabellen, dass der Wert für dieses Jahr 25,50 % betragen sollte. Die jährliche Normalabschreibung wird so berechnet:

(25,50 % x EUR 28.500) = EUR 7.267,50 

Die erste Periode des Jahres zwei hat 31 Tage, sodass LN die Abschreibung für die Periode so berechnet:

EUR 7.267,50 x (31 / 365) = EUR 617,07

Alternative MACRS-Tabelle periodisch

Bei der Formel für "MACRS-Tabelle periodisch" wird der jährliche Abschreibungsbetrag auf Basis der Tabellen von LN nach folgender Formel gleichmäßig auf die Perioden des Jahres verteilt:

Jährliche Abschreibung = jährlicher Abschreibungssatz x Kosten 

So berechnen Sie die Abschreibung für jede Periode:

Periodische Abschreibung = erster Abschreibungsbetrag / Perioden des Jahres

(15 % x EUR 28.500) = EUR 4.275

(25,50 % x EUR 28.500) = EUR 7.267,50

Für jede Periode im zweiten Jahr berechnet LN:

EUR 7.267,50 / 12 = EUR 605,63 
			 

LN erfasst in jeder Periode von Jahr zwei eine Normalabschreibung von 605,63 Euro.