Para calcular a depreciação de sistema de recuperação de custo acelerado modificado alternativo

A depreciação de tabela de sistema de recuperação de custo acelerado modificado alternativo (ALT MACRS) usa as informações de taxa anuais ou mensais para determinar as percentagens de depreciação para cada ano na vida útil de um ativo. A percentagem é aplicada e o resultado é dividido ao longo de cada período no ano para chegar às despesas de depreciação apropriadas. Os cálculos de ALT MACRS normalmente se aplicam somente aos registros do tipo imposto mínimo alternativo (AMT) e rendimentos atuais corrigidos (ACE). Esses métodos devem ser usados de acordo com as regulamentações tributárias e regras do Serviço da Receita Federal dos Estados Unidos. Existem duas variações da depreciação de tabela de ALT MACRS:

• Tabela de ALT MACRS diária
• Tabela de ALT MACRS periódica

Tabela de ALT MACRS diária

Na fórmula de tabela de ALT MACRS diária, o valor da depreciação anual determinado usando uma porcentagem das tabelas de taxa do LN é dividido ao longo dos períodos no ano usando a seguinte fórmula:

depreciação anual = percentagem de depreciação anual * custo 

Para calcular a depreciação de cada período:

depreciação do período = valor da depreciação anual * (dias no período/dias no ano) 

Exemplo de tabela de ALT MACRS diária

• Ano um

Sua companhia usa um caminhão sujeito ao relatório de impostos MACRS alternativo. O caminhão tem um custo de 28.500, uma vida útil de classe de 5,0 anos e data em serviço de 13 de fevereiro de 1998. Ele é depreciado usando a convenção de metade do ano e foi colocado em serviço durante a primeira metade do ano fiscal. A gestão decide depreciá-lo usando as tabelas ALT MACRS.

O LN usa as tabelas de taxa para determinar a porcentagem usada no cálculo da percentagem anual em cada ano. No primeiro ano, a taxa é de 15% e o LN calcula a depreciação da seguinte forma:

(15% * US$ 28.500) = US$ 4.275 

Em seguida, o LN calcula a despesa de depreciação para cada período naquele ano de acordo com o número de dias em cada período. No primeiro período da vida útil do ativo, havia somente 15 dias e havia somente 321 dias no primeiro ano.

O LN realiza os seguintes cálculos para o primeiro período:

US$ 4.275 * (15/321) = US$ 4.275 * 0,046758972 = US$ 199,77

No segundo período do primeiro ano, havia 31 dias. O LN calcula a depreciação da seguinte forma:

US$ 4.275 * (31/321) = US$ 4.275 * 0,084931507 = US$ 363,08 

• Ano dois

Para o segundo ano, o LN usa as tabelas de taxa para determinar que a taxa para esse ano deve ser 25,50%. Ele calcula a despesa de depreciação anual da seguinte forma:

(25,50% * 28.500) = US$ 7.267,50 

No primeiro período do ano dois, há 31 dias. Portanto, o LN calcula a depreciação para o período da seguinte forma:

US$ 7.267,50 * (31/365) = US$ 617,07

Tabela de ALT MACRS periódica

Na fórmula de tabela de MACRS periódica, o valor da depreciação anual determinado por tabelas de taxa do LN é dividido uniformemente ao longo de cada período no ano, usando a seguinte fórmula:

depreciação anual = percentagem de depreciação anual * custo 

Para calcular a depreciação de cada período:

Depreciação do período = valor de depreciação inicial/períodos no ano

(15% * US$ 28.500) = US$ 4.275

(25,50% * US$ 28.500) = US$ 7.267,50

Para cada período no segundo ano, o LN realiza o seguinte cálculo:

US$ 7.267,50/12 = US$ 605,63 
			 

O LN registra uma despesa de depreciação de US$ 605,63 em cada período do ano dois.