Afschrijving op basis van sum-of-the-years'-digits berekenen

Bij de afschrijvingsmethode Sum-of-the-years'-digits wordt elk jaar een deel van de af te schrijven waarde van een activum afgeschreven. Dit deel wordt gevormd door een teller die gelijk is aan de resterende levensduur van het activum en een noemer die gelijk is aan de som van de jaren van de levensduur van het activum.

Bij de berekening van de som van de jaren van de levensduur gaat LN na of de levensduur van het activum precies aan het einde van een boekjaar eindigt. Als de levensduur midden in een jaar eindigt, gebruikt LN een decimaal getal bij de berekening van de som van de jaren. Voor een activum met een levensduur van vijf jaar berekent LN de noemer als volgt:

(5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 15

Voor een activum met een levensduur van vijf jaar en drie maanden wordt de noemer van 16,50 als volgt berekend:

(5,25 + 4,25 + 3,25 + 2,25 + 1,25 + 0,25) = 16,50

LN gebruikt de berekende breuk om de jaarlijkse afschrijving te berekenen. Nadat de jaarlijkse afschrijvingskosten zijn berekend, verdeelt LN dit bedrag evenredig over het aantal perioden in dat jaar.

Voorbeeld

Afschrijvingsjaren = 5

kostprijs = USD 10.000

Afschrijving:

Jaar 1:   USD 10.000 * 5 / 15 = USD 3.333,33
Jaar 2:   USD 10.000 * 4 / 15 = USD 2.666,67
Jaar 3:   USD 10.000 * 3 / 15 = USD 2.000,00
Jaar 4:   USD 10.000 * 2 / 15 = USD 1.333,33
Jaar 5:   USD 10.000 * 1 / 15 = USD 666,67
Totaal:                          USD 10.000,00

NB

Als voor het activum waarvoor u afschrijving berekent, een middelingsmethode is gedefinieerd, corrigeert LN de afschrijvingskosten bij de berekening voor het eerste halfjaar, het eerste kwartaal of de eerste maand. Zie voor meer informatie het onderwerp Berekeningen en middelingsmethoden.

Afhankelijk van de wijze van berekening die is gedefinieerd in de desbetreffende mutatieboeken, kent deze methode twee varianten:

  • Sum-of-the-years'-digits - dagelijks
  • Sum-of-the-years'-digits - periodiek

Sum-of-the-years'-digits - dagelijks

Bij deze variant wordt door LN bij de berekening van de afschrijvingskosten voor elk van de perioden rekening gehouden met het exacte aantal dagen in elke periode. LN voert drie stappen uit telkens wanneer de afschrijving wordt berekend:

  1. De jaarlijkse afschrijvingskosten voor het huidige en het volgende jaar worden bepaald.
  2. De wijziging per periode wordt berekend.
  3. De exacte afschrijving voor de huidige periode wordt berekend op basis van de jaarlijkse afschrijvingskosten en de wijziging per periode.

De volgende formules worden gebruikt:

  • Amerikaanse mutatieboeken belastingen:
Afschrijving = (kostprijs - restwaarde - Section 179) * (perc. zakelijk gebruik/100) * 
(resterende levensduur in jaren / som van jaren)
  • Mutatieboeken Other Tax (US):
Afschrijving = (kostprijs - restwaarde) * (resterende levensduur in jaren / som van jaren)

Bij MACRS en ACRS wordt bij afschrijving in mutatieboeken van het type Tax (US) en Commercieel geen rekening gehouden met de restwaarde.

De afschrijving voor de huidige periode wordt als volgt berekend:

[(afschrijving huidig jaar / 365) * aantal dagen in periode] + 
[wijziging per periode * (x - y - aantal dagen in periode)]

Hierbij geldt het volgende:

wijziging per periode = (afschrijving huidig jaar - afschrijving volgend jaar) / 365 / 365

x = [ ( 184 - dagen vanaf begin jaar tot begin huidige periode) * 
( 185 - dagen vanaf begin jaar tot begin huidige periode) ] / 2

y = [ ( 184 - dagen vanaf begin jaar tot begin huidige periode
aantal dagen in huidige periode) * ( 185 - dagen vanaf begin jaar tot
begin huidige periode - aantal dagen in huidige periode) ] / 2

Sum-of-the-years'-digits - periodiek

Bij deze variant wordt door LN bij de berekening van de afschrijvingskosten voor elk van de perioden rekening gehouden met het exacte aantal dagen in elke periode. LN voert drie stappen uit:

  1. De jaarlijkse afschrijvingskosten voor het huidige en het volgende jaar worden bepaald.
  2. De wijziging per periode wordt berekend.
  3. Met behulp van deze waarde wordt de juiste afschrijving voor de huidige periode berekend.

De volgende formules worden gebruikt:

  • Amerikaanse mutatieboeken belastingen:
Afschrijving = (kostprijs - restwaarde - Section 179) * (perc. zakelijk gebruik / 100) *
(resterende levensduur in jaren / som van jaren)
  • Mutatieboeken Other Tax (US):
Afschrijving = (kostprijs - restwaarde) * (resterende levensduur in jaren / som van jaren)

Bij MACRS en ACRS wordt bij afschrijving in mutatieboeken van het type Tax (US) en Commercieel geen rekening gehouden met de restwaarde.

  • De afschrijving voor de huidige periode wordt als volgt berekend:
( afschrijving huidig jaar / 12) + (wijziging per periode * [ (aantal
perioden + 1) / 2 ] - nummer huidige periode)

Hierbij geldt het volgende:

wijziging per periode = (afschrijving huidig jaar - afschrijving volgend jaar) / 12 / 12

nummer huidige periode = de positie van de huidige periode in het huidige jaar van de levensduur van het activum. In bijvoorbeeld een boekjaar dat in januari begint, is 2 het periodenummer van februari.