Afschrijving berekenen via tabel Alternative Modified Accelerated Cost Recovery (US)

Bij afschrijving via de alternatieve MACRS-tabel (US) wordt gebruikgemaakt van de maand- of jaarpercentages om de afschrijvingspercentages te bepalen voor elk van de jaren in de levensduur van een activum. Dit percentage wordt toegepast en de uitkomst wordt vervolgens verdeeld over elk van de perioden in het jaar om zo de juiste afschrijvingskosten te bepalen. Deze methoden worden gewoonlijk alleen gebruikt in mutatieboeken van het type AMT (US) en ACE (US). Deze methoden moeten conform de Amerikaanse IRS-richtlijnen en fiscale wetgeving worden toegepast. Er zijn twee varianten van afschrijving met behulp van alternatieve MACRS-tabellen:

• Alternatieve MACRS-tabel - dagelijks
• Alternatieve MACRS-tabel - periodiek

Alternatieve MACRS-tabel - dagelijks

Bij deze formule wordt de jaarafschrijving bepaald op basis van een percentage uit de tabellen met afschrijvingspercentages in LN en vervolgens verdeeld over de perioden in het jaar via de volgende formules:

jaarafschrijving = jaarlijks afschrijvingspercentage * kostprijs 

De afschrijving per periode wordt als volgt berekend:

afschrijving per periode = jaarafschrijving * (dagen in periode / dagen in jaar) 

Voorbeeld van alternatieve MACRS-tabel - dagelijks

• Eerste jaar

Uw bedrijf heeft een truck die onder de alternatieve MACRS-richtlijnen voor fiscale verslaglegging valt. De truck heeft 28.500 gekost, heeft een levensduur (klasse) van 5,0 jaar en is op 13 februari 1998 in gebruik genomen. Het activum wordt afgeschreven op basis van de middelingsmethode Halfjaar en is in de eerste helft van het boekjaar in gebruik gesteld. Er is besloten de truck met behulp van de alternatieve MACRS-tabellen af te schrijven.

LN bepaalt op basis van de tabellen met afschrijvingspercentages het percentage waarmee de afschrijving voor elk jaar moet worden berekend. In het eerste jaar is het percentage 15% en wordt de afschrijving door LN als volgt berekend:

(15% * USD 28.500) = USD 4.275 

LN berekent vervolgens de afschrijvingskosten voor elk van de perioden in het jaar op basis van het aantal dagen per periode. De eerste periode van de levensduur van het activum bevatte slechts vijftien dagen. Het eerste jaar bevatte slechts 321 dagen.

LN voert de volgende berekening uit voor de eerste periode:

USD 4.275 * (15 / 321) = USD 4.275 * ,046758972 = USD 199,77

De tweede periode van het eerste jaar had 31 dagen. Dit bedrag wordt door LN als volgt berekend:

USD 4.275 * (31 / 321) = USD 4.275 * ,084931507 = USD 363,08 

• Tweede jaar

Voor het tweede jaar bepaalt LN op basis van de tabellen met afschrijvingspercentages dat het percentage voor dit jaar 25,50% moet zijn. De jaarlijkse afschrijvingskosten worden als volgt berekend:

(25,50% * 28.500) = USD 7.267,50 

De eerste periode van het tweede jaar heeft 31 dagen. LN berekent de afschrijving voor die periode als volgt:

USD 7.267,50 * (31 / 365) = USD 617,07

Alternatieve MACRS-tabel - periodiek

Bij deze formule wordt de jaarafschrijving bepaald op basis van een percentage uit de tabellen met afschrijvingspercentages in LN en vervolgens via de volgende formules evenredig verdeeld over elk van de perioden in het jaar:

jaarafschrijving = jaarlijks afschrijvingspercentage * kostprijs 

De afschrijving per periode wordt als volgt berekend:

afschrijving per periode = jaarafschrijving / perioden in jaar

(15% * USD 28.500) = USD 4.275

(25,50% * USD 28.500) = USD 7.267,50

Voor elk van de perioden in het tweede jaar voert LN de volgende berekening uit:

USD 7.267,50 / 12 = USD 605,63 
			 

Voor elk van de perioden in het tweede jaar wordt door LN een bedrag aan afschrijvingskosten geboekt van USD 605,63.