年数合計法による減価償却額を計算するには

年数合計法による減価償却では、資産の減価償却可能な原価の一部が毎年償却されます。この償却される割合は資産の残存耐用年数を分子とし、資産耐用年数を分母として計算されます。

LN では、資産耐用年数の合計を計算する際、資産耐用年数が年度末に合わせて終了するかどうかを考慮します。資産耐用年数が年度の中間で終了する場合は、LN で小数によって年数合計が計算されます。たとえば、資産耐用年数が 5 年の場合、LN では、次のように分母が 15 と計算されます。

(5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 15

資産耐用年数が 5 年 3 か月の資産では、年数合計は次のように 16.50 と計算されます。

(5.25 + 4.25 + 3.25 + 2.25 + 1.25 + 0.25) = 16.50

LN は、求められた分数を使用して、年間減価償却額を計算します。年間減価償却額を計算した後、LN は各年度の年間減価償却額をその年度内の期間数に均等に分割します。

例

減価償却年数 = 5

原価 = $ 10,000

減価償却:

年 1: $ 10,000 × 5 ÷ 15 = $ 3,333.33

年 2: $ 10,000 × 4 ÷ 15 = $ 2,666.67

年 3: $ 10,000 × 3 ÷ 15 = $ 2,000.00

年 4: $ 10,000 × 2 ÷ 15 = $ 1,333.33

年 5: $ 10,000 × 1 ÷ 15 = $ 666.67

合計額: $10,000.00

減価償却計算の対象となる資産に平均方法が含まれている場合は、LN で年度の上半期、四半期、または月次の減価償却費が調整されます。詳細については、｢計算と平均方法｣を参照してください。

年数合計法には、関連帳簿中の資産に使用される計算モードにより、次の 2 種類があります。

年数合計法日次の公式では、LN は各期間中の正確な日数に基づいて、各期間の減価償却費を計算します。LN では、この減価償却費の計算に次の 3 つのステップを実行します。

次の公式が使用されます。

減価償却額 = (原価 - 残存価額 - 179 条控除額) × (事業占有率 ÷ 100) × (残存耐用年数 ÷ 合計年数)

減価償却額 = (原価 - 残存価額) × (残存耐用年数 ÷ 合計年数)

修正加速償却制度 (MACRS) と加速償却制度 (ACRS) では、残存価額は米国の税金帳簿および商業帳簿の減価償却に適用されません。

現在の期間の減価償却額は次のように計算されます。

[(当年度の減価償却額 ÷ 365) × 期間中の日数] + [期間と期間の差 × (× - y - 期間中の日数)]

ここで、それぞれの項目は次のとおりです。

期間と期間との差 = (当年度の減価償却額 - 次年度の減価償却額) ÷ 365 ÷ 365

× = [(184 - 年度の開始日から現在の期間の開始日までの日数) × (185 - 年度の開始日から現在の期間の開始日までの日数)] ÷ 2

y = [(184 - 年度の開始日から現在の期間の開始日までの日数 - 現在の期間の日数) × (185 - 年度の開始日から現在の期間の開始日までの日数 - 現在の期間の日数)] ÷ 2

年数合計法定期の公式では、LN は各期間中の正確な日数に基づいて、各期間の減価償却費を計算します。LN は次の 3 つのステップを実行します。

次の公式が使用されます。

減価償却額 = (原価 - 残存価額 - 179 条控除額) × (事業占有率 ÷ 100) × (残存耐用年数 ÷ 合計年数)

減価償却額 = (原価 - 残存価額) × (残存耐用年数 ÷ 合計年数)

修正加速償却制度 (MACRS) と加速償却制度 (ACRS) では、残存価額は米国の税金帳簿および商業帳簿の減価償却に適用されません。

(当年度の減価償却額 ÷ 12) + (期間と期間との差 × [(期間数 + 1) ÷ 2] - 現在の期間が何期目にあたるか)

ここで、それぞれの項目は次のとおりです。

期間と期間との差 = (当年度の減価償却額 - 次年度の減価償却額) ÷ 12 ÷ 12

現在の期間が何期目にあたるか = 資産耐用年数のうち、当年度内の現在の期間の位置です。たとえば、会計年度が 1 月から始まる場合、2 月は 2 になります。