貸倒損失控除および貸倒損失回復の概要

売掛金 (AR) 貸倒損失控除

貸倒損失における売上税の払戻しを請求する処理を売掛金 (AR) 貸倒損失控除と呼びます。この貸倒損失控除は、顧客が発注先 (VAT を計上した) への支払債務 (全額または一部) を履行しなかった場合に発生します。特定の基準/条件 (国によって異なる) に基づいて、税務当局は貸倒損失に関してすでに支払われた売上税の払戻しの請求を会社に許可します。たとえば、マレーシアでは、次の場合に、商品およびサービスの課税供給に支払われた税金の全額または一部に関して貸倒損失を控除する権限が会社に付与されます。

供給日から 6 か月以内に債務者から課税供給に関する支払なし
6 か月が経過する前に債務者が支払不能な状態
債権を回収するために十分な努力を行った

買掛金 (AP) 貸倒損失控除

買掛金では、発注先への支払に失敗すると、最初に貸方記入または払戻した関連する仕入税の金額を取り戻すことができます。関連する税額は、税務当局に返却する必要があります。この貸倒損失控除は、会社が特定期間の終了時に商品またはサービスの供給に関して発注先への支払債務 (全額または一部) を履行しなかった場合に発生します。この場合、会社は支払債務の不履行に関連する｢仕入税｣を｢売上税｣として振り戻す必要があります。

貸倒損失回復

請求済の貸倒損失控除に関して会社が損失の一部の支払を回収している場合は、請求済の貸倒損失控除の調整を行う必要があります。

支払済の貸倒損失控除に関して会社が商品またはサービスの代金を発注先に支払っている場合は、支払が回収された期間中に、購入時の VAT を還付して支払済の貸倒損失控除の調整を行う必要があります。