Calcolo dell'ammortamento ALT MACRS (Alternative Modified Accelerated Cost Recovery System)

Il calcolo dell'ammortamento in base alle tabelle ALT MACRS (Alternative Modified Accelerated Cost Recovery System) utilizza le informazioni sul tasso mensile o annuo per determinare le percentuali di ammortamento per ogni anno della vita di un cespite. La percentuale viene applicata e il risultato viene quindi diviso tra ogni periodo dell'anno per ottenere le quote di ammortamento appropriate. I calcoli ALT MACRS vengono solitamente applicati solo ai libri di tipo AMT (Alternative Minimum Tax) e ACE (Adjusted Current Earnings). Questi metodi devono essere utilizzati in conformità con le leggi e le normative fiscali dell'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti. Sono disponibili due varianti dell'ammortamento in base alle tabelle ALT MACRS:

• Calcolo giornaliero in base alle tabelle ALT MACRS
• Calcolo periodico in base alle tabelle ALT MACRS

Calcolo giornaliero in base alle tabelle ALT MACRS

Nella formula di calcolo giornaliero in base alle tabelle ALT MACRS l'importo dell'ammortamento annuale determinato utilizzando una percentuale delle tabelle tassi LN viene diviso tra i periodi dell'anno utilizzando la seguente formula:

Ammortamento annuale = Percentuale ammortamento annuale * Costo 

Per calcolare l'ammortamento per ogni periodo, viene utilizzata la seguente formula:

Ammortamento esercizio = Importo ammortamento annuale * (Giorni nel periodo / Giorni nell'anno) 

Esempio di calcolo giornaliero in base alle tabelle ALT MACRS

• Anno 1

La società utilizza un autocarro soggetto a reportistica fiscale ALT MACRS. L'autocarro ha un costo di 28.500 USD, una vita della classe di 5 anni e una data di entrata in servizio corrispondente al 13 febbraio 1998. Viene ammortizzato utilizzando la convenzione semestrale ed è stato posto in servizio durante la prima metà dell'anno finanziario. L'amministrazione decide di ammortizzarlo utilizzando le tabelle ALT MACRS.

LN utilizza le tabelle tassi per determinare la percentuale utilizzata nel calcolo della percentuale annuale per ogni anno. Nel primo anno il tasso è del 15% e LN calcola l'ammortamento come indicato di seguito:

(15% * 28.500 USD) = 4.275 USD 

LN calcola quindi la quota di ammortamento per ogni periodo dell'anno in base al numero di giorni in ogni periodo. Il primo periodo della vita del cespite è costituito solo da 15 giorni e il primo anno solo da 321 giorni.

Per il primo periodo LN esegue il seguente calcolo:

4.275 USD * (15 / 321) = 4.275 USD * 0,046758972 = 199,77 USD

Il secondo periodo del primo anno è costituito da 31 giorni. LN calcola l'ammortamento come indicato di seguito:

4.275 USD * (31 / 321) = 4.275 USD * 0,084931507 = 363,08 USD 

• Anno 2

Per il secondo anno, LN utilizza le tabelle tassi per determinare che il tasso per l'anno deve corrispondere al 25,50%. La quota di ammortamento annuale viene calcolata come indicato di seguito:

(25,50% * 28.500) = 7.267,50 USD 

Il primo periodo dell'anno 2 è costituito da 31 giorni, pertanto LN calcola l'ammortamento per il periodo come indicato di seguito:

7.267,50 USD * ( 31 / 365) = 617,07 USD

Calcolo periodico in base alle tabelle ALT MACRS

Nella formula di calcolo periodico in base alle tabelle MACRS l'importo dell'ammortamento annuale determinato dalle tabelle tassi LN viene diviso equamente tra i periodi dell'anno utilizzando la seguente formula:

Ammortamento annuale = Percentuale ammortamento annuale * Costo 

Per calcolare l'ammortamento per ogni periodo, viene utilizzata la seguente formula:

Ammortamento esercizio = Importo ammortamento annuale / Periodi nell'anno

(15% * 28.500 USD) = 4.275 USD

(25,50% * 28.500 USD) = 7.267,50 USD

Per ogni periodo del secondo anno, LN esegue il seguente calcolo:

7.267,50 USD / 12 = 605,63 USD 
			 

LN registra una quota di ammortamento di 605,63 USD per ogni periodo dell'anno 2.