Berechnen der digitalen Abschreibung

Bei der digitalen Abschreibungsmethode wird jedes Jahr ein Bruchteil der abschreibbaren Kosten abgeschrieben. Dieser Bruchteil wird wie folgt errechnet: Der Zähler entspricht der Restnutzungsdauer der Anlage, der Nenner entspricht der Summe der Nutzungsjahre.

LN berücksichtigt beim Berechnen der Summe der Nutzungsjahre, ob die Nutzungsdauer der Anlage mit einer Abschreibungsgrenze am Jahresende zusammenfällt. Wenn die Nutzungsdauer mitten im Jahr endet, verwendet LN beim Berechnen der Summe der Nutzungsjahre einen Dezimalbetrag. Wenn eine Anlage z. B. eine Nutzungsdauer von fünf Jahren hat, errechnet LN wie folgt einen Nenner von 15:

(5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 15

Bei einer Anlage mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren und drei Monaten ist die Summe der Nutzungsjahre 16,50 und errechnet sich wie folgt:

(5,25 + 4,25 + 3,25 + 2,25 + 1,25 + 0,25) = 16,50

Das Ergebnis verwendet LN zur Berechnung des jährlichen Abschreibungsbetrags. Nachdem die jährliche Normalabschreibung berechnet ist, verteilt LN die Jahresbeträge gleichmäßig auf die jeweilige Periodenanzahl der Jahre.

Beispiel

Abschreibungszeitraum = 5

Kosten = 10.000 EUR

Abschreibung:

Jahr 1:   10.000 EUR x 5 / 15 = 3333,33 EUR
Jahr 2:   10.000 EUR x 4 / 15 = 2666,67 EUR
Jahr 3:   10.000 EUR x 3 / 15 = 2000,00 EUR
Jahr 4:   10.000 EUR x 2 / 15 = 1333,33 EUR
Jahr 5:   10.000 EUR x 1 / 15 = 666,67 EUR
Summe:                         10,000.00 EUR

Hinweis

Wenn die Anlage, für die Sie Abschreibungen berechnen, einer Vereinfachungsregel unterliegt, passt LN den Abschreibungsaufwand für das erste Halbjahr, Quartal oder den ersten Monat an. Weitere Informationen finden Sie unter Berechnungs- und Vereinfachungsregeln.

Bei der digitalen Abschreibungsmethode gibt es je nach der Berechnungsweise, die der Anlage in ihren Bewertungsbereichen zugeordnet ist, zwei verschiedene Möglichkeiten:

  • digitale Abschreibung, taggenau
  • digitale Abschreibung, periodisch

digitale Abschreibung, taggenau

Bei der Formel zur taggenauen digitalen Abschreibung berücksichtigt LN beim Berechnen der Normalabschreibung die genaue Anzahl von Tagen jeder Periode. Immer, wenn LN Abschreibungen berechnet, werden drei Schritte ausgeführt:

  1. Bestimmen der jährlichen Normalabschreibung für das laufende und folgende Jahr
  2. Berechnen der Differenz pro Periode
  3. Berechnen des genauen Abschreibungsbetrags für die laufende Periode auf Basis der jährlichen Normalabschreibung und der Differenz

Folgende Formeln werden verwendet:

  • Tax (USA):
Abschreibung = (Kosten - Abschreibungsgrenze - Sofortabzug gemäß IRC § 179) * (reduzierter Satz/100) *
(Restnutzungsdauer / Summe der Nutzungsjahre)
  • Other Tax (USA):
Abschreibung = (Kosten - Abschreibungsgrenze) x (Restnutzungsdauer / Summe der Nutzungsjahre)

Bei MACRS und ACE wird die Abschreibungsgrenze nicht auf die Abschreibungsmethode (USA) angewendet: Steuer und handelsrechtlicher Bewertungsbereich.

Die Abschreibung der laufenden Periode wird so berechnet:

[(Abschreibung des laufenden Jahres / 365) x Tage der Periode] +  
[Differenz pro Periode x (x - y - Tage der Periode)]

Für die oben genannte Formel gilt:

Differenz pro Periode = (Abschreibung des laufenden Jahres - Abschreibung des kommenden Jahres) / 365 / 365

x = [ (184 - Tage ab Beginn des Jahres bis Beginn der aktuellen Periode) x  
(185 - Tage ab Beginn des Jahres bis Beginn der aktuellen Periode ) ] / 2

y = [ (184 - Tage ab Beginn des Jahres bis Beginn der aktuellen Periode 
Tage der aktuellen Periode) x (185 - Tage ab Beginn des Jahres bis
 Beginn der aktuellen Periode - Tage der aktuellen Periode) ] / 2

digitale Abschreibung, periodisch

Bei der Formel der periodischen digitalen Abschreibung berücksichtigt LN beim Berechnen der Normalabschreibung die genaue Anzahl von Tagen jeder Periode. LN führt drei Schritte aus:

  1. Bestimmen der jährlichen Normalabschreibung für das laufende und folgende Jahr
  2. Berechnen der Differenz pro Periode
  3. Berechnen des genauen Abschreibungsbetrags für die laufende Periode

Folgende Formeln werden verwendet:

  • Tax (USA):
Abschreibung = (Kosten - Abschreibungsgrenze - Sofortabzug gemäß IRC § 179) x (reduzierter Satz / 100) x 
(Restnutzungsdauer / Summe der Nutzungsjahre)
  • Other Tax (USA):
Abschreibung = (Kosten - Abschreibungsgrenze) x (Restnutzungsdauer / Summe der Nutzungsjahre)

Bei MACRS und ACE wird die Abschreibungsgrenze nicht auf die Abschreibungsmethode (USA) angewendet: Steuer und handelsrechtlicher Bewertungsbereich.

  • Die Abschreibung der laufenden Periode wird so berechnet:
(Abschreibung des laufenden Jahres / 12) + (Differenz pro Periode x [(Anzahl der
 Perioden + 1) / 2] - Nummer der laufenden Periode)

Für die oben genannte Formel gilt:

Differenz pro Periode = (Abschreibung des laufenden Jahres - Abschreibung des kommenden Jahres) / 12 / 12

Nummer der laufenden Periode = Position der laufenden Periode im aktuellen Jahr der Nutzungsdauer. Beispiel: Bei einem Geschäftsjahr, das im Januar beginnt, hat die Periode Februar die Nummer 2.