Berechnen der MACRS-Abschreibung

Die Formel bei der Abschreibung nach MACRS basiert entweder auf der degressiven oder linearen Methode.

Lineare Abschreibung nach MACRS
Degressive Abschreibung nach MACRS

Lineare Abschreibung nach MACRS

Bei der linearen Abschreibung nach MACRS berechnet LN in jedem Jahr der Nutzungsdauer einen neuen geltenden Prozentsatz für die Abschreibung. Die Formel für lineare Abschreibung nach MACRS SL basiert auf der Restnutzungsdauer der Anlage und nicht auf ihrer ursprünglichen Nutzungsdauer.

Bei der linearen Abschreibung nach MACRS berechnet LN den pro Jahr abzuschreibenden Prozentsatz, indem es eine Abschreibungsperiode durch die Restnutzungsdauer der Anlage teilt und das Ergebnis auf die Vereinfachungsregel anwendet, um den Abschreibungsbetrag für dieses Jahr zu bestimmen.

Im ersten Jahr verteilt LN den resultierenden jährlichen Abschreibungsbetrag gleichmäßig auf alle Perioden zwischen Anfang des Abschreibungszeitraums und Jahresende. In den folgenden Jahren verteilt LN den Abschreibungsbetrag gleichmäßig auf alle Perioden im Jahr.

Hinweis

Wenn die Anlage, für die Sie Abschreibungen berechnen, einer Vereinfachungsregel unterliegt, passt LN den Abschreibungsaufwand für das erste Halbjahr, Quartal oder den ersten Monat an. Weitere Informationen finden Sie unter Berechnungs- und Vereinfachungsregeln.

Formel der linearen Abschreibung nach MACRS

Abschreibung = (Kosten - Abschreibungsgrenze) x (1 / Restnutzungsdauer)

Beispiel

Ihre Firma besitzt eine Anlage mit Kosten von 10.000 Euro, einer geschätzten Nutzungsdauer von sieben Jahren und einem halben Jahr Vereinfachungsregel. Aufgrund der Vereinfachungsregel berechnet LN die gesamte jährliche Abschreibung für das erste Jahr, erfasst jedoch nur die Hälfte der resultierenden Abschreibung. Im ersten Jahr der Nutzungsdauer wird die jährliche Abschreibung so berechnet:

[ 10.000 EUR * (1 / 7) ]/2 = EUR 714,29

LN verteilt diesen Betrag gleichmäßig auf den Zeitraum ab Inbetriebnahme bis zum Ende des ersten Steuerjahres.

Im zweiten Jahr der Nutzungsdauer beträgt die Restnutzungsdauer nun noch 6,5 Jahre. LN berechnet die jährliche Abschreibung wie folgt:

[ ( EUR 10.000 - EUR 714,29 ) x (1 / 6,5) ] = EUR 1.428,57

LN verteilt diesen Betrag gleichmäßig auf die zwölf Perioden in dem Kalenderjahr, was für jede Periode des zweiten Jahres einen Abschreibungsbetrag von 119,05 Euro ergibt.

Im dritten Jahr der Nutzungsdauer beträgt die Restnutzungsdauer nun noch 5,5 Jahre. LN berechnet die jährliche Abschreibung wie folgt:

[ ( EUR 10.000 - EUR2.142,86 ) x (1 / 5,5) ] = EUR 1.428,57

LN verteilt diesen Betrag gleichmäßig auf die zwölf Perioden in dem Kalenderjahr, was für jede Periode des dritten Jahres einen Abschreibungsbetrag von 119,05 Euro ergibt.

Degressive Abschreibung nach MACRS

Bei der degressiven Abschreibung nach MACRS wird dieselbe Formel verwendet wie bei der normalen degressiven Abschreibung mit Wechsel zur linearen Abschreibung. LN verwendet für den ersten Teil der Nutzungsdauer die degressive Abschreibung und wechselt dann für die Restnutzungsdauer zur linearen Methode.

Hinweis

Wenn die Anlage, für die Sie Abschreibungen berechnen, einer Vereinfachungsregel unterliegt, passt LN den Abschreibungsaufwand für das erste Halbjahr, Quartal oder den ersten Monat an. Nähere Informationen finden Sie hier: Berechnungs- und Vereinfachungsregeln.