Calcular amortización por sistema acelerado de recuperación de costos modificado alternativo

La amortización con tabla de Sistema acelerado de recuperación de costos modificado alternativo (MACRS ALT) utiliza la información de tarifas mensuales o anuales para determinar los porcentajes de cada ejercicio en la vida de un activo. Para obtener los gastos de amortización adecuados se aplica el porcentaje y el resultado se divide por todos los períodos del ejercicio. Los cálculos de MACRS ALT suelen aplicarse sólo en los libros tipo Impuesto mínimo alternativo (AMT) y Ganancias actuales ajustadas (ACE). Estos métodos deben utilizarse de acuerdo con la reglamentación tributaria y la normativa de la hacienda estadounidense. Existen dos variaciones de la amortización con tabla MACRS ALT:

  • Tabla MACRS ALT diaria
  • Tabla MACRS ALT por períodos
Tabla MACRS ALT diaria

En la fórmula de tabla MACRS ALT diaria, el importe de amortización anual determinado mediante un porcentaje de las tablas de tasas de LN se divide entre todos los períodos del ejercicio utilizando la fórmula siguiente:

amortización anual = porcentaje de amortización anual * costo

Calcular la amortización de cada período:

amortización del período = importe de amortización anual * (días del período / días del ejercicio)
Ejemplo de tabla MACRS ALT diaria
  • Primer ejercicio

La empresa utiliza un camión sujeto a declaración de impuestos de MACRS alternativa. El camión tiene un costo de 28.500, una vida de clase de 5 ejercicios y una fecha de puesta en servicio de 13 de febrero de 1998. Se amortiza mediante la convención semestral y se puso en servicio durante el primer semestre del ejercicio fiscal. La dirección decide amortizarlo mediante las tablas MACRS ALT.

LN utiliza las tablas de tasas para determinar el porcentaje necesario para calcular el porcentaje anual de cada ejercicio. En el primer ejercicio, el porcentaje es el 15% y LN calcula la amortización del modo siguiente:

(15% * 28.500 EUR) = 4.275 EUR

A continuación, LN calcula el gasto de amortización de cada período de dicho ejercicio en función del número de días de cada período. El primer período de la vida del activo contaba sólo con 15 días y el primer ejercicio contaba sólo con 321 días.

LN realiza el cálculo siguiente para el primer período:

4.275 EUR * (15 / 321) = 4.275 EUR * 0,046758972 = 199,77 EUR

El segundo período del primer ejercicio contaba con 31 días. LN calcula la amortización del modo siguiente:

 
 4.275 EUR * (31 / 321) = 4.275 EUR * 0,084931507 = 363,08 EUR
  • Segundo ejercicio

En el segundo ejercicio, LN utiliza las tablas de tasas para determinar que el porcentaje para este ejercicio debe ser del 25,50%. El gasto de amortización anual se calcula del modo siguiente:

(25,50% * 28.500) = 7.267,50 EUR

El primer período del segundo ejercicio tiene 31 días, de modo que LN calcula la amortización del período de la forma siguiente:

7.267,50 EUR * (31 / 365) = 617,07 EUR
Tabla MACRS ALT por períodos

En la fórmula de la tabla MACRS por períodos, el importe de amortización anual determinado mediante las tablas de tasas de LN se divide entre todos los períodos del ejercicio mediante la fórmula siguiente:

amortización anual = porcentaje de amortización anual * costo

Calcular la amortización de cada período:

Amortización del período = importe de amortización anual / períodos en el ejercicio
Ejemplo de tabla MACRS ALT por períodos
  • Primer ejercicio

La empresa posee un camión sujeto a declaración de impuestos de MACRS alternativa. El camión tiene un costo de 28.500, una vida de clase de 5 ejercicios y una fecha de puesta en servicio de 13 de febrero de 1998. Se amortiza mediante la convención semestral y se puso en servicio durante el primer semestre del ejercicio fiscal. La dirección decide amortizarlo mediante las tablas MACRS ALT.

LN utiliza las tablas de tasas para determinar el porcentaje necesario para calcular el porcentaje anual de cada ejercicio. En el primer ejercicio, el porcentaje es el 15% y LN calcula la amortización del modo siguiente:

(15% * 28.500 EUR) = 4.275 EUR

LN calcula seguidamente el gasto de amortización de todos los períodos del ejercicio, sin tener en cuenta el número de días de cada período. El primer ejercicio de la vida del activo cuenta sólo con once períodos. En cada período del primer ejercicio, LN realiza el cálculo siguiente:

4.275 EUR / 11 = 388,64 EUR

LN registra un gasto de amortización de 388,64 EUR en cada período del primer ejercicio.

  • Segundo ejercicio

En el segundo ejercicio, LN utiliza las tablas de tasas para determinar que el porcentaje de este ejercicio debe ser del 25,5%. El gasto de amortización anual se calcula del modo siguiente:

	 (25,50% * 28.500 EUR) = 7.267,50 EUR

En cada período del segundo ejercicio, LN realiza el cálculo siguiente:

 7.267,50 EUR / 12 = 605,63 EUR

LN registra un gasto de amortización de 605,63 EUR en cada período del segundo ejercicio.