Obliczanie – zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów

Amortyzacja tablicy ALT MACRS (alternatywny zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów) stosuje miesięczną lub roczną informację o stawce, aby określić procenty amortyzacji dla każdego roku w okresie użytkowania środka trwałego. Stosowany jest procent, a wynik jest następnie dzielony pomiędzy wszystkie okresy w roku, aby w konsekwencji otrzymać odpowiednie odpisy amortyzacyjne. Obliczenia ALT MACRS mają zwykle zastosowanie tylko dla ksiąg AMT i ACE. Metody te powinny być używane w zgodzie z zasadami amerykańskiej izby skarbowej i regulacjami podatkowymi. Istnieją dwie odmiany amortyzacji tablicy ALT MACRS:

Dzienna tablica ALT MACRS

W metodzie dziennej tablicy MACRS kwota rocznej amortyzacji, określona przy użyciu procentu z tablic stawek LN, jest dzielona pomiędzy okresy, przy zastosowaniu następujących wzorów:

roczna amortyzacja = procent rocznej amortyzacji * koszt

Amortyzacja dla każdego okresu:

amortyzacja na okres = kwota rocznej amortyzacji * (liczba dni w okresie / liczba dni w roku)
Przykład – dzienna tablica ALT MACRS
  • Rok pierwszy

Firma używa ciężarówki podlegającej raportowaniu podatkowemu ALT MACRS. Wartość ciężarówki wynosi 28 500$, okres użytkowania 5 lat, a data użytkowania to 13 lutego 1998. Ciężarówka jest amortyzowana przy zastosowaniu półrocznej konwencji rozpoczęcia amortyzacji (half year convention) i została przekazana do użytkowania w pierwszej połowie roku podatkowego. Zarząd zdecydował, że będzie amortyzowana przy użyciu tablic ALT MACRS.

LN korzysta z tablic stawek, aby określić procent używany przy obliczaniu rocznego procentu każdego roku. W pierwszym roku stawka wynosi 15%, a LN oblicza amortyzację w następujący sposób:

(15% * 28 500$) = 4275$

LN następnie oblicza odpisy amortyzacyjne dla każdego okresu w tym roku, w oparciu o liczbę dni w każdym z okresów. W pierwszym okresie tych dni było tylko 15, a liczba pozostałych dni w pierwszym roku wynosiła 321.

LN przeprowadza następującą kalkulację dla pierwszego okresu:

4275$ * (15 / 321) = 4275$ * 0,046758972 = 199,77$

W drugim okresie pierwszego roku było 31 dni. LN oblicza amortyzację w poniższy sposób:

 
 4275$ * (31 / 321) = 4275$ * 0,084931507 = 363,08$
  • Rok drugi

Dla drugiego roku LN, korzystając z tablic stawek, określa, że stawka dla tego roku powinna wynosić 25,50%. System oblicza roczny odpis amortyzacyjny w następujący sposób:

(25,50% * 28 500) = 7267,50$

Pierwszy okres w drugim roku ma 31 dni, więc LN oblicza amortyzacje dla tego okresu następująco:

7267,50$ * (31 / 365) = 617,07$
Okresowa tablica ALT MACRS

W formule okresowej tablicy ALT MACRS kwota rocznej amortyzacji, określona na podstawie tablic stawek LN, jest dzielona równomiernie pomiędzy wszystkie okresy w roku, przy zastosowaniu następujących wzorów:

roczna amortyzacja = procent rocznej amortyzacji * koszt

Obliczanie amortyzacji dla każdego okresu:

amortyzacja dla okresu = kwota rocznej amortyzacji / liczba okresów w roku
Przykład – okresowa tablica ALT MACRS
  • Rok pierwszy

Firma używa ciężarówki będącej przedmiotem raportowania podatkowego ALT MACRS. Wartość ciężarówki wynosi 28 500$, okres użytkowania 5 lat, a data użytkowania to 13 luty 1998. Ciężarówka jest amortyzowana przy zastosowaniu półrocznej konwencji rozpoczęcia amortyzacji (half year convention) i została przekazana do użytkowania w pierwszej połowie roku podatkowego. Zarząd zdecydował, że będzie amortyzowana przy użyciu tablic ALT MACRS.

LN korzysta z tablic stawek, aby określić procent używany przy obliczaniu rocznego procentu każdego roku. W pierwszym roku stawka wynosi 15%, a LN oblicza amortyzację w następujący sposób:

(15% * 28 500$) = 4275$

LN następnie oblicza odpisy amortyzacyjne dla każdego okresu w tym roku, bez względu na liczbę dni w każdym z okresów. Środek trwały w pierwszym roku jest użytkowany przez 11 okresów. Dla każdego okresu w pierwszym roku LN wykonuje następujące obliczenia:

4275$ / 11 = 388,64$

LN rejestruje odpis amortyzacyjny w wysokości 388,64$ dla każdego okresu w pierwszym roku.

  • Rok drugi

Dla drugiego roku LN, korzystając z tablic stawek, określa, że stawka dla tego roku powinna wynosić 25,5%. System oblicza roczny odpis amortyzacyjny w następujący sposób:

	 (25,50% * 28 500$ = 7267,50$

Dla każdego okresu w drugim roku LN wykonuje następujące obliczenia:

 7267,50$ / 12 = 605,63$

LN rejestruje odpis amortyzacyjny w wysokości 605,63$ dla każdego okresu w drugim roku.