Obliczanie amortyzacji tablicy MACRS

Amortyzacja tablicy MACRS stosuje tablice stawek w LN, aby określić roczne procenty amortyzacji dla każdego roku okresu użytkowania środka trwałego. W pierwszym roku stosowany jest roczny procent, a wynik jest następnie dzielony pomiędzy każdy z okresów od początku okresu odzyskiwania do końca roku. W następnych latach, aby uzyskać odpowiednie odpisy amortyzacyjne, wynik jest dzielony pomiędzy każdy okres w roku. Istnieją dwie odmiany amortyzacji tablicy MACRS:

Dzienna tablica MACRS

W metodzie dziennej tablicy MACRS kwota rocznej amortyzacji, określona przy użyciu procentu z tablic stawek LN, jest dzielona pomiędzy okresy, przy zastosowaniu następujących wzorów:

roczna amortyzacja = procent rocznej amortyzacji * amortyzacja kosztu dla każdego okresu = kwota rocznej amortyzacji * (liczba dni w okresie / liczba dni w roku podatkowym)
Przykład – dzienna tablica MACRS
  • Rok pierwszy

Firma używa przenośnika taśmowego o wartości 10 000$, okresie użytkowania pięciu lat, dacie użytkowania 1/1/2002. Zarząd decyduje o amortyzacji urządzenia przy użyciu metody degresywnej MACRS 200%, wraz z zastosowaniem półrocznej konwencji rozpoczęcia amortyzacji (half year averaging convention). LN korzysta z tablic stawek, aby określić procent używany przy obliczaniu rocznego procentu każdego roku.

W pierwszym roku stawka wynosi 20%, a LN oblicza amortyzację w następujący sposób:

(20% * 10 000$) = 2000$

LN następnie oblicza odpisy amortyzacyjne dla każdego okresu w tym roku, w oparciu o liczbę dni w każdym z okresów. W pierwszym okresie było to 25 dni, a więc LN przeprowadza następującą kalkulację:

 2000$ * (25 / 365) = 136,99$

W drugim okresie pierwszego roku był użytkowany przez 31 dni. LN przeprowadza następującą kalkulację amortyzacji:

2000$ * (31/365) = 169,86$

LN rejestruje odpisy amortyzacyjne w wysokości 136,99$ w pierwszym okresie i 169,86$ w drugim okresie. Jeśli środek trwały jest przekazywany do użytkowania w innym czasie niż pierwszy dzień roku podatkowego, LN zamienia w powyższych kalkulacjach liczbę dni pomiędzy datą użytkowania a datą zakończenia roku podatkowego na liczbę 365.

Przykładowo jeśli środek trwały został przekazany do użytkowania 6 listopada 2002, LN oblicza, że zostało tylko 56 dni w pierwszym roku podatkowym. LN zastosuje wtedy 25/56 w pierwszej i 31/56 w drugiej kalkulacji.

  • Rok drugi

Dla drugiego roku LN, korzystając z tablic stawek, określa, że stawka dla tego roku powinna wynosić 32%. LN oblicza roczny odpis amortyzacyjny w następujący sposób:

(32% * 10 000$) = 3200$

Pierwszy okres w roku drugim ma 31 dni, więc LN oblicza amortyzacje dla tego okresu następująco:

3200$ * (31 / 365) = 271,78$
Okresowa tablica MACRS

W formule okresowej tablicy ALT MACRS kwota rocznej amortyzacji, określona na podstawie tablic stawek LN, jest dzielona równomiernie pomiędzy wszystkie okresy w roku, przy zastosowaniu następujących wzorów:

roczna amortyzacja = procent rocznej amortyzacji * koszt – amortyzacja dla każdego okresu = kwota rocznej amortyzacji / liczba okresów w roku
Przykład – okresowa tablica MACRS
  • Rok pierwszy

Firma używa przenośnika taśmowego o wartości 10 000$, okresie użytkowania pięciu lat oraz dacie użytkowania 1 stycznia 2001. Zarząd decyduje o amortyzacji urządzenia przy użyciu metody degresywnej MACRS 200%, z zastosowaniem półrocznej konwencji rozpoczęcia amortyzacji (half year averaging convention). LN korzysta z tablic stawek, aby określić procent używany przy obliczaniu rocznego procentu każdego roku.

W pierwszym roku stawka wynosi 20%, a LN oblicza amortyzację w następujący sposób:

(20% * 10 000$) = 2000$

LN następnie oblicza odpisy amortyzacyjne dla każdego okresu w tym roku, bez względu na liczbę dni w każdym z okresów. Dla każdego okresu w pierwszym roku LN wykonuje następujące obliczenia:

2000$ / 12 = 166,67$

LN dzieli kwotę równomiernie od daty użytkowania do końca pierwszego roku obrotowego.

  • Rok drugi

Dla drugiego roku LN, korzystając z tablic stawek, określa, że stawka dla tego roku powinna wynosić 32%. System oblicza roczny odpis amortyzacyjny w następujący sposób:

(32% * 10 000$) = 3200$

Dla każdego okresu w drugim roku LN wykonuje następujące obliczenia:

 3200$ / 12 = 266,67$

LN rejestruje odpis amortyzacyjny w wysokości 266,67$ dla każdego okresu w drugim roku.