Calcul de la méthode ALT MACRS

L'amortissement par table ALT MACRS utilise les taux mensuels ou annuels pour déterminer les pourcentages d'amortissement pour chaque année de la durée de vie de l'immobilisation. Ces pourcentages sont appliqués et le résultat est réparti sur chaque période de l'année pour obtenir les dotations aux amortissements appropriées. Les calculs ALT MACRS s'appliquent, en général, uniquement aux livres de type AMT et ACE. Ces méthodes doivent être employées conformément à la réglementation de l'IRS et aux lois fiscales. Il existe deux variantes de l'amortissement par table ALT MACRS :

Amortissement par table ALT MACRS quotidien

Dans la formule par table ALT MACRS quotidienne, le montant d'amortissement annuel déterminé à l'aide d'un pourcentage des tables de taux de LN est réparti sur les différentes périodes de l'année selon la formule suivante :

amortissement annuel = pourcentage d'amortissement annuel * coût

Calcul de l'amortissement pour chaque période :

amortissement période = montant d'amortissement annuel * (nombre de jours dans la période / nombre de jours dans l'année)
Exemple d'amortissement par table ALT MACRS quotidien
  • Première année

Votre société dispose d'un camion faisant l'objet d'un reporting fiscal ALT MACRS. Le camion a un coût de 28 500 $, une durée de vie de 5 ans et a été mis en service le 13 février 1998. Le camion est amorti selon la convention Semestre et a été mis en service pendant le premier semestre de l'exercice. La société décide de l'amortir à l'aide des tables ALT MACRS.

LN utilise les tables de taux pour déterminer le pourcentage utilisé dans le calcul annuel du pourcentage pour chaque année. La première année, le taux est de 15 % et LN calcule l'amortissement de la façon suivante :

(15 % * 28.500 $) = 4.275 $

LN calcule ensuite les dotations aux amortissements pour chaque période de l'année, selon le nombre de jours compris dans chaque période. La première période de la vie de l'immobilisation comprend uniquement 15 jours et la première année 321 jours.

LN effectue le calcul suivant pour la première période :

4 275 $ * (15 / 321) = 4 275 $ * 0.046758972 = 199,77 $

La seconde période de la première année comprenait 31 jours. LN calcule l'amortissement de la façon suivante :

 
 4 275 $ * (31 / 321) = 4 275 $ * 0.084931507 = 363,08 $
  • Deuxième année

La deuxième année, LN utilise les tables de taux pour déterminer le taux de l'année, soit 25,50%. LN calcule les dotations aux amortissements annuels de la façon suivante :

(25,50 % * 28 500) = 7 267,50 $

La première période de la deuxième année contient 31 jours. LN calcule, par conséquent, l'amortissement de la période de la façon suivante :

7 267,50 $ * ( 31 / 365) = 617,07 $
Amortissement par table ALT MACRS périodique

Dans la formule de l'amortissement par table ALT MACRS périodique, le montant de l'amortissement annuel déterminé à partir des tables de taux de LN est réparti équitablement sur chaque période de l'année à l'aide de la formule suivante :

amortissement annuel = pourcentage d'amortissement annuel * coût

Calcul de l'amortissement pour chaque période :

Amortissement pour la période = montant de l'amortissement antérieur / nombre de périodes dans l'année
Exemple d'amortissement par table ALT MACRS périodique
  • Première année

Votre société dispose d'un camion faisant l'objet d'un reporting ALT MACRS. Le camion a un coût de 28 500 $, une durée de vie de 5 ans et a été mis en service le 13 février 1998. Le camion est amorti selon la convention Semestre et a été mis en service pendant le premier semestre de l'exercice. La société décide de l'amortir à l'aide des tables ALT MACRS.

LN utilise les tables de taux pour déterminer le pourcentage utilisé dans le calcul annuel du pourcentage pour chaque année. La première année, le taux est de 15 % et LN calcule l'amortissement de la façon suivante :

(15 % * 28 500 $) = 4 275 $

LN calcule ensuite les dotations aux amortissements pour chaque période de l'année, indépendamment du nombre de jours compris dans chaque période. La première année de la durée de vie de l'immobilisation comprend seulement 11 périodes. Pour chaque période de la première année, LN effectue le calcul suivant :

4 275 $ / 11 = 388,64 $

LN enregistre des dotations aux amortissements de 388,64 $ pour chaque période de la première année.

  • Deuxième année

La deuxième année, LN utilise les tables de taux pour déterminer le taux de l'année, soit 25,5 %. LN calcule les dotations aux amortissements annuels de la façon suivante :

	 (25,50 % * 28 500 $) = 7 267,50 $

Pour chaque période de la seconde année, LN effectue le calcul suivant :

 7 267,50 $ / 12 = 605,63 $

LN enregistre des dotations aux amortissements de 605,63 $ pour chaque période de la deuxième année.