Eliminering av investeringar i dotterbolag

Exempel på eliminering av investeringar i dotterbolag

Enhet (ägare)	Koncerninternt (ägd)	Konto	Värde
RU0001 Genesis Cars	RU0002 Genesis Finance	(A131110) Investeringar i relaterade enheter (bruttovärde)	8 953 815,75

Genesis Cars äger 80 % av Genesis Finance. Genesis Cars har ett bokföringsvärde för en investering mot Genesis Finance som uppgår till beloppet 8 953 815,75 på kontot för investeringar i kontot Relaterade enheter.

Genesis Finance har följande avsnitt för delade värden:

Avsnitt för delade värden	Värde	Intressentandel (80 %)	Minoritetsandel (20 %)
Aktiekapital	7 928 621,03	6 342 896,82	1 585 724,21
Ytterligare betalning i kapital	1 631 897,48	1 305 517,98	326 379,5
Outdelad vinst före förvärv	1 658 947,03	1 327 157,60	331 789,43

Summan av intressentens andel (Genesis Cars andel) i Genesis Finances delade värden är 8 975 572,43. De belopp som utgör den här summan tas bort som debetbokningar på Genesis Finance-konton. För dessa belopp måste den koncerninterna enheten anges som extern. Vilket belopp som elimineras beror på det faktiskt ägandet. Minoritetsandelar omfattas av en separat regel. Kapitalkonsolidering utförs i kontexten för en koncern, men elimineringar utförs endast på de berörda enheterna.

Avdragen på värdet av Genesis Cars investering i Genesis Finance från summan av Genesis Cars andel av Genesis Finances delade värden resulterar i en differens på -21 756,68. Differensen kan vara goodwill om värdet på en investering överskrider en ägandeandels värde eller badwill om värdet på en investering är mindre än en ägandeandels värde.

8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)

I den här tabellen visas ett exempel på eliminering av Genesis Cars investeringar i Genesis Finance med en manuell koncernjournal. I det här exemplet har segment 1, 2, 3 och mellansegment 1, 2, 3 inte tilldelats.

Enhet	Konto	Koncernintern	Schemadetalj	Debet	Kredit
Genesis Cars (ägare)	(A13110) Investering i relaterade enheter	Genesis Finance (det ägda)	Ökningar		8 953 815,75
Genesis Finance	(L110100) Aktiekapital	Extern	Ökningar	6 342 896,82
Genesis Finance	(L110200) Ytterligare betalning i kapital	Extern	Ökningar	1 305 517,98
Genesis Finance	(L110510) Outdelad vinst före förvärv	Extern	Ökningar	1 305 400,94
Genesis Finance	(L110510) Outdelad vinst före förvärv	Extern	Omvärderingar	21 756,68
Genesis Cars (ägare)	(L110400) Konsolideringsreserv	Genesis Finance (det ägda)	Övriga rörelser		21 756,68

Värdet på Genesis Cars investering i Genesis Finance bokförs som en kredit på Genesis Cars konto. Intressentens andel av Genesis Finances delade värden bokförs som debet på Genesis Finances konton. Outdelad vinst före förvärv delas upp i två schemadetaljer, ökningar och omvärderingar. Omvärderingar innehåller badwill-beloppet och ökningar innehåller den återstående delen av outdelad vinst före förvärv. I det här exemplet redovisas badwill i Konsolideringsreserv på Genesis Cars konto, men hur goodwill eller badwill redovisas beror på kraven på enheten.