Ví dụ
Tất cả các ví dụ cho thấy một trường hợp sử dụng trong đó công ty mẹ, RU0003 Genesis Automotive, sở hữu 25% công ty con, RU0006 Genesis Asia.
Ghi nhận lợi nhuận của một thực thể vốn cổ phần
Cấp độ gốc có số tiền dự phần là 10,000 theo thực thể tiền tệ của nhóm. Công ty con báo cáo lợi nhuận là 5,000 theo thực thể tiền tệ của tập đoàn. Lợi nhuận của công ty con là 5.000 được nhân với 25% quyền sở hữu, kết quả là 1.250.
5.000 * 25% = 1.250Bảng này hiển thị một sổ nhật ký trong đó lợi nhuận 1.250 từ một thực thể được liên kết sẽ được ghi nhận. Trong ví dụ này, các phân đoạn 1, 2, 3 và các phân đoạn 1, 2, 3 không được gán.
| Thực thể | Tài khoản | Liên công ty | Chi tiết bảng kê | Ghi nợ | Ghi có |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Ô tô Genesis | (A131510) Đầu tư vào các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | Loại bỏ | 1.250 | |
| RU0003 Ô tô Genesis | (I300300) Lợi nhuận từ các thực thể liên kết hoặc công ty liên doanh | RU0006 Genesis Asia | 1.250 |
Ghi nhận lỗ của một thực thể vốn cổ phần
Cấp độ gốc có số tiền dự phần là 10,000 theo thực thể tiền tệ của nhóm. Công ty con báo cáo khoản lỗ 5,000 tính theo thực thể tiền tệ của tập đoàn. Việc công ty con mất 5.000 được nhân với 25% quyền sở hữu, dẫn đến 1.250.
5.000 * 25% = 1.250Bảng này hiển thị một sổ nhật ký trong đó ghi nhận khoản lỗ 1.250 từ một thực thể được liên kết. Trong ví dụ này, các phân đoạn 1, 2, 3 và các phân đoạn 1, 2, 3 không được gán.
| Thực thể | Tài khoản | Liên công ty | Chi tiết bảng kê | Ghi nợ | Ghi có |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Ô tô Genesis | (I300300) Tổn thất từ các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | 1.250 | ||
| RU0003 Ô tô Genesis | (A131510) Đầu tư vào các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | Loại bỏ | 1.250 |
Ghi nhận một khoản cổ tức được trả bởi một tổ chức vốn cổ phần
Tài khoản dự phần phải được điều chỉnh nếu thực thể mẹ nhận cổ tức từ công ty con. Ví dụ: công ty mẹ nhận được cổ tức là 2,000 bằng thực thể tiền tệ của nhóm. Số tiền đó phải được loại bỏ khỏi tài khoản lãi và lỗ và phải được niêm yết chống lại khoản đầu tư. Điều này làm giảm đầu tư.
Bảng này hiển thị một sổ nhật ký trong đó cổ tức của 2,000 từ một thực thể được liên kết được ghi nhận. Trong ví dụ này, các phân đoạn 1, 2, 3 và các phân đoạn 1, 2, 3 không được gán.
| Thực thể | Tài khoản | Liên công ty | Chi tiết bảng kê | Ghi nợ | Ghi có |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Ô tô Genesis | (I30050) Thu nhập từ cổ tức cho các công ty liên doanh được liên kết | RU0006 Genesis Asia | 2.000 | ||
| RU0003 Ô tô Genesis | (A131510) Đầu tư vào các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | Loại bỏ | 2.000 |
Dự phần của thực thể cha thấp hơn phần của thực thể cha trong khoản lỗ hoặc cổ tức đã trả
Cấp độ gốc có số tiền dự phần là 10,000 theo thực thể tiền tệ của nhóm. Công ty con báo cáo khoản lỗ 100,000 tính theo thực thể tiền tệ của tập đoàn. Lỗ 100.000 của công ty con được nhân với tỷ lệ quyền sở hữu 25%, dẫn đến khoản lỗ của thực thể cha là 25.000.
100.000 * 25% = 25.000Phần lỗ hoặc cổ tức cao hơn mức dự phần của thực thể cha không được ghi nhận. Tỷ lệ dự phần không bao giờ được thấp hơn 0.
Vì số tiền dự phần (10.000) thấp hơn số lỗ (25.000) nên chỉ có thể ghi nhận số tiền dự phần trong sổ nhật ký.
Bảng này hiển thị ví dụ về một sổ nhật ký trong đó chỉ ghi nhận số tiền dự phần là 10.000:
| Thực thể | Tài khoản | Liên công ty | Chi tiết bảng kê | Ghi nợ | Ghi có |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Ô tô Genesis | (I300300) Tổn thất từ các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | 10.000 | ||
| RU0003 Ô tô Genesis | (A131510) Đầu tư vào các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | Loại bỏ | 10.000 |
Chênh lệch giữa số tiền dự phần 10.000 và khoản lỗ 25.000 là -15.000
10.000 - 25.000 = -15.000Chênh lệch này được lưu trữ theo quy tắc trong thành phần Vốn cổ phần của chiều DDATA bên trong khối TFINANC.
Nếu năm sau có lợi nhuận, lợi nhuận đó chỉ được ghi nhận vào sổ nhật ký nếu vượt quá chênh lệch giữa khoản lỗ và số tiền dự phần là -15.000 từ năm trước. Quy tắc này điều chỉnh giá trị trong thành phần chủ sở hữu trong kỳ hiện tại. Nếu giá trị này là 0, phần lợi nhuận còn lại có thể được ghi nhận trong sổ nhật ký.
Ví dụ: nếu năm sau có lợi nhuận là 80.000 thì các bước sau được thực hiện theo quy tắc:
- Tính toán phần lợi nhuận của thực thể cha.
80.000 * 25% = 20.000 - So sánh lợi nhuận với lỗ của năm trước.
20.000 - 15.000 = 5.000
Lợi nhuận (20.000) cao hơn lỗ của năm trước (-15.000). Giá trị trong thành phần Vốn cổ phần được đặt thành 0 và phần lợi nhuận còn lại được ghi vào sổ nhật ký.
Bảng này cho thấy cách ghi chênh lệch giữa lợi nhuận (20.000) và lỗ của năm trước (-15.000) vào sổ nhật ký:
| Thực thể | Tài khoản | Liên công ty | Chi tiết bảng kê | Ghi nợ | Ghi có |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Ô tô Genesis | (A131510) Đầu tư vào các thực thể được liên kết | RU0006 Genesis Asia | Loại bỏ | 5.000 | |
| RU0003 Ô tô Genesis | I300300) Lợi nhuận từ các Thực thể được Liên kết hoặc Liên doanh | RU0006 Genesis Asia | 5.000 |
Ví dụ: nếu năm sau chỉ có lợi nhuận là 10.000 thì các bước sau được thực hiện theo quy tắc:
- Tính toán phần lợi nhuận của thực thể cha.
10.000 * 25% = 2.500 - So sánh lợi nhuận với lỗ của năm trước.
2.500 - 15.000 = -12.500
Lợi nhuận (2.500) thấp hơn lỗ của năm trước (-15.000). Giá trị trong thành phần Vốn cổ phần giảm từ -15.000 xuống -12.500 và không ghi vào sổ nhật ký.
Nếu năm sau không có lợi nhuận mà lại lỗ -10.000 thì thực hiện theo quy tắc sau:
- Tính toán phần lỗ của thực thể cha.
-10.000 * 25% = -2.500 - Cộng phần lỗ vào lỗ của năm trước.
(-2.500) + (-15.000) = -17.500
Giá trị trong thành phần Vốn cổ phần tăng từ -15.000 (lỗ của năm trước) lên -17.500 và không ghi vào sổ nhật ký.