Exemplos
Todos os exemplos mostram um caso de uso no qual o pai, RU0003 Genesis Automotive, possui 25% da subsidiária, RU0006 Genesis Asia.
Reconhecimento de lucro de uma entidade de patrimônio líquido
A companhia pai tem uma participação de 10.000 na moeda do grupo. A subsidiária relata um lucro de 5.000 na moeda do grupo. O lucro da subsidiária de 5.000 é multiplicado pela propriedade de 25%, que resulta em 1.250.
5.000 * 25% = 1.250
Esta tabela mostra um diário no qual o lucro de 1.250 de uma entidade associada é reconhecido. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.
Entidade | Conta | Intercompanhia | Detalhes da programação | Débito | Crédito |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimentos em entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | Alienações | 1.250 | |
RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Lucro de entidades associadas ou joint ventures | RU0006 Genesis Asia | 1.250 |
Reconhecimento de perda de uma entidade de patrimônio líquido
A companhia pai tem uma participação de 10.000 na moeda do grupo. A subsidiária relata uma perda de 5.000 na moeda do grupo. A perda da subsidiária de 5.000 é multiplicada pela propriedade de 25%, que resulta em 1.250.
5.000 * 25% = 1.250
Esta tabela mostra um diário no qual a perda de 1.250 de uma entidade associada é reconhecida. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.
Entidade | Conta | Intercompanhia | Detalhes da programação | Débito | Crédito |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Perdas de entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | 1.250 | ||
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimentos em entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | Alienações | 1.250 |
Reconhecimento de um dividendo pago por uma entidade de patrimônio líquido
A conta de participação deve ser ajustada caso a entidade pai receba um dividendo de uma subsidiária. O pai recebeu um dividendo de 2.000 na moeda do grupo. Esse valor deve ser eliminado da conta de lucros e perdas e precisa ser lançado em relação ao investimento. Isso diminui o investimento.
Esta tabela mostra um diário no qual um dividendo de 2.000 de uma entidade associada é reconhecido. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.
Entidade | Conta | Intercompanhia | Detalhes da programação | Débito | Crédito |
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RU0003 Genesis Automotive | (I30050) Receita de dividendos para empresas joint venture associadas | RU0006 Genesis Asia | 2.000 | ||
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimentos em entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | Alienações | 2.000 |
A participação dos pais é menor do que a parte dos pais em uma perda ou dividendo pago
A companhia pai tem uma participação de 10.000 na moeda do grupo. A subsidiária relata uma perda de 100.000 na moeda do grupo. A perda de 100.000 da subsidiária é multiplicada pela propriedade de 25%, o que resulta na parcela de perda da pai de 25.000.
100.000 * 25% = 25.000
A parte de uma perda ou dividendo que for maior do que a participação do pai não pode ser reconhecida. A participação nunca pode ser inferior a 0.
Como a participação (10.000) é menor do que a parte da perda (25.000), apenas o valor da participação pode ser reconhecido em um diário.
Esta tabela mostra um exemplo de um diário no qual apenas o valor da participação de 10.000 é reconhecido:
Entidade | Conta | Intercompanhia | Detalhes da programação | Débito | Crédito |
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RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Perdas de entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | 10.000 | ||
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimentos em entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | Alienações | 10.000 |
A diferença entre a participação de 10.000 e a parcela de perdas de 25.000 é de -15.000
10.000 - 25.000 = -15.000
Essa diferença é armazenada pela regra no elemento Patrimônio líquido da dimensão DDATA dentro do cubo TFINANC.
Se, no ano seguinte, houver um lucro, ele poderá ser reconhecido em um diário somente se o lucro exceder a diferença entre participação e perdas de -15.000 do ano anterior. A regra ajusta o valor no elemento Patrimônio líquido no período atual. Se esse valor for 0, o restante do Lucro poderá ser reconhecido em um diário.
Se, por exemplo, houver um Lucro de 80.000 no ano seguinte, essas etapas serão executadas pela regra:
- Cálculo da parcela do Lucro da controladora.
80.000 * 25% = 20.000
- Comparar o lucro com o prejuízo do ano anterior.
20.000 - 15.000 = 5.000
O lucro (20.000) é maior do que o prejuízo do ano anterior (-15.000). O valor no elemento Patrimônio líquido é zerado e o restante do lucro é lançado em um diário.
Esta tabela mostra como a diferença entre os lucros (20.000) e as perdas do ano anterior (-15.000) pode ser lançada em um diário:
Entidade | Conta | Intercompanhia | Detalhes da programação | Débito | Crédito |
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RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimentos em entidades associadas | RU0006 Genesis Asia | Alienações | 5.000 | |
RU0003 Genesis Automotive | I300300) Lucro de entidades associadas ou joint ventures | RU0006 Genesis Asia | 5.000 |
Se, por exemplo, houver um Lucro de apenas 10.000 no ano seguinte, essas etapas serão executadas pela regra:
- Cálculo da parcela do Lucro da controladora.
10.000 * 25% = 2.500
- Comparar o lucro com o prejuízo do ano anterior.
2.500 - 15.000 = -12.500
O lucro (2.500) é menor do que o prejuízo do ano anterior (-15.000). O valor no elemento Patrimônio líquido é reduzido de -15.000 para -12.500 e nenhum diário é lançado.
Se não houver lucro no ano seguinte, mas, no vez disso, houver uma perda de -10.000, essas etapas serão executadas pela regra:
- Cálculo da parcela de perda do pai.
-10.000 * 25% = -2.500
- Adicionar a parte da perda à perda do ano anterior.
(-2.500) + (- 15.000) = -17.500
O valor no elemento Patrimônio líquido é aumentado de -15.000 (a perda do ano anterior) para -17.500 e nenhum diário é lançado.