Exemplos - patrimônio líquido

Reconhecimento de lucro de uma entidade de patrimônio líquido

A companhia pai tem uma participação de 10.000 na moeda do grupo. A subsidiária relata um lucro de 5.000 na moeda do grupo. O lucro da subsidiária de 5.000 é multiplicado pela propriedade de 25%, que resulta em 1.250.

5.000 * 25% = 1.250

Esta tabela mostra um diário no qual o lucro de 1.250 de uma entidade associada é reconhecido. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.


Entidade	Conta	Intercompanhia	Detalhes da programação	Débito	Crédito
RU0003 Genesis Automotive	(A131510) Investimentos em entidades associadas	RU0006 Genesis Asia	Alienações	1.250
RU0003 Genesis Automotive	(I300300) Lucro de entidades associadas ou joint ventures	RU0006 Genesis Asia			1.250

Reconhecimento de perda de uma entidade de patrimônio líquido

A companhia pai tem uma participação de 10.000 na moeda do grupo. A subsidiária relata uma perda de 5.000 na moeda do grupo. A perda da subsidiária de 5.000 é multiplicada pela propriedade de 25%, que resulta em 1.250.

5.000 * 25% = 1.250

Esta tabela mostra um diário no qual a perda de 1.250 de uma entidade associada é reconhecida. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.


Entidade	Conta	Intercompanhia	Detalhes da programação	Débito	Crédito
RU0003 Genesis Automotive	(I300300) Perdas de entidades associadas	RU0006 Genesis Asia		1.250
RU0003 Genesis Automotive	(A131510) Investimentos em entidades associadas	RU0006 Genesis Asia	Alienações		1.250

Reconhecimento de um dividendo pago por uma entidade de patrimônio líquido

A conta de participação deve ser ajustada caso a entidade pai receba um dividendo de uma subsidiária. O pai recebeu um dividendo de 2.000 na moeda do grupo. Esse valor deve ser eliminado da conta de lucros e perdas e precisa ser lançado em relação ao investimento. Isso diminui o investimento.

Esta tabela mostra um diário no qual um dividendo de 2.000 de uma entidade associada é reconhecido. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.


Entidade	Conta	Intercompanhia	Detalhes da programação	Débito	Crédito
RU0003 Genesis Automotive	(I30050) Receita de dividendos para empresas joint venture associadas	RU0006 Genesis Asia		2.000
RU0003 Genesis Automotive	(A131510) Investimentos em entidades associadas	RU0006 Genesis Asia	Alienações		2.000

A participação dos pais é menor do que a parte dos pais em uma perda ou dividendo pago

A companhia pai tem uma participação de 10.000 na moeda do grupo. A subsidiária relata uma perda de 100.000 na moeda do grupo. A perda de 100.000 da subsidiária é multiplicada pela propriedade de 25%, o que resulta na parcela de perda da pai de 25.000.

100.000 * 25% = 25.000

A parte de uma perda ou dividendo que for maior do que a participação do pai não pode ser reconhecida. A participação nunca pode ser inferior a 0.

Como a participação (10.000) é menor do que a parte da perda (25.000), apenas o valor da participação pode ser reconhecido em um diário.

Esta tabela mostra um exemplo de um diário no qual apenas o valor da participação de 10.000 é reconhecido:


Entidade	Conta	Intercompanhia	Detalhes da programação	Débito	Crédito
RU0003 Genesis Automotive	(I300300) Perdas de entidades associadas	RU0006 Genesis Asia		10.000
RU0003 Genesis Automotive	(A131510) Investimentos em entidades associadas	RU0006 Genesis Asia	Alienações		10.000

A diferença entre a participação de 10.000 e a parcela de perdas de 25.000 é de -15.000

10.000 - 25.000 = -15.000

Essa diferença é armazenada pela regra no elemento Patrimônio líquido da dimensão DDATA dentro do cubo TFINANC.

Se, no ano seguinte, houver um lucro, ele poderá ser reconhecido em um diário somente se o lucro exceder a diferença entre participação e perdas de -15.000 do ano anterior. A regra ajusta o valor no elemento Patrimônio líquido no período atual. Se esse valor for 0, o restante do Lucro poderá ser reconhecido em um diário.

Se, por exemplo, houver um Lucro de 80.000 no ano seguinte, essas etapas serão executadas pela regra:

Cálculo da parcela do Lucro da controladora.
```
80.000 * 25% = 20.000
```
Comparar o lucro com o prejuízo do ano anterior.
```
20.000 - 15.000 = 5.000
```

O lucro (20.000) é maior do que o prejuízo do ano anterior (-15.000). O valor no elemento Patrimônio líquido é zerado e o restante do lucro é lançado em um diário.

Esta tabela mostra como a diferença entre os lucros (20.000) e as perdas do ano anterior (-15.000) pode ser lançada em um diário:


Entidade	Conta	Intercompanhia	Detalhes da programação	Débito	Crédito
RU0003 Genesis Automotive	(A131510) Investimentos em entidades associadas	RU0006 Genesis Asia	Alienações	5.000
RU0003 Genesis Automotive	I300300) Lucro de entidades associadas ou joint ventures	RU0006 Genesis Asia			5.000

Se, por exemplo, houver um Lucro de apenas 10.000 no ano seguinte, essas etapas serão executadas pela regra:

Cálculo da parcela do Lucro da controladora.
```
10.000 * 25% = 2.500
```
Comparar o lucro com o prejuízo do ano anterior.
```
2.500 - 15.000 = -12.500
```

O lucro (2.500) é menor do que o prejuízo do ano anterior (-15.000). O valor no elemento Patrimônio líquido é reduzido de -15.000 para -12.500 e nenhum diário é lançado.

Se não houver lucro no ano seguinte, mas, no vez disso, houver uma perda de -10.000, essas etapas serão executadas pela regra:

Cálculo da parcela de perda do pai.
```
-10.000 * 25% = -2.500
```
Adicionar a parte da perda à perda do ano anterior.
```
(-2.500) + (- 15.000) = -17.500
```

O valor no elemento Patrimônio líquido é aumentado de -15.000 (a perda do ano anterior) para -17.500 e nenhum diário é lançado.