예제
모든 예제는 상위 항목인 RU0003 Genesis Automotive가 자회사인 RU0006 Genesis Asia를 25% 소유하는 사용 사례를 보여줍니다.
자본 엔터티의 수익 인식
상위 항목에 그룹 통화 10,000의 참여가 있습니다. 자회사는 그룹 통화 5,000의 수익을 보고서합니다. 자회사 수익 5,000에 25%의 소유권을 곱한 결과는 1,250입니다.
5,000 * 25% = 1,250다음 표는 연결된 엔터티에서 1,250의 수익이 인식된 분개장을 보여줍니다. 이 예제에서는 세그먼트 1, 2, 3 및 세그먼트 간 1, 2, 3이 할당되지 않습니다.
| 엔터티 | 계정 | 회사 간 | 일정 세부 정보 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 제휴 엔터티에 대한 투자 | RU0006 Genesis Asia | 처리 | 1,250 | |
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 제휴 엔터티 또는 합자 투자의 수익 | RU0006 Genesis Asia | 1,250 |
자본 엔터티의 손실 인식
상위 항목에 그룹 통화 10,000의 참여가 있습니다. 자회사는 그룹 통화 5,000의 손실을 보고서합니다. 자회사 손실 5,000에 25%의 소유권을 곱한 결과는 1,250입니다.
5,000 * 25% = 1,250다음 표는 연결된 엔터티에서 1,250의 손실이 인식된 분개장을 보여줍니다. 이 예제에서는 세그먼트 1, 2, 3 및 세그먼트 간 1, 2, 3이 할당되지 않습니다.
| 엔터티 | 계정 | 회사 간 | 일정 세부 정보 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 제휴 엔터티의 손실 | RU0006 Genesis Asia | 1,250 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 제휴 엔터티에 대한 투자 | RU0006 Genesis Asia | 처리 | 1,250 |
자본 엔터티가 지급한 배당금 인식
상위 항목 엔터티가 자회사로부터 배당금을 수신하는 경우 참여 계정을 조정해야 합니다. 예를 들어 상위 항목이 그룹 통화로 배당금 2,000을 받는 경우가 있습니다. 해당 금액을 손익 계산서 계정에서 삭제하고 투자 기준으로 게시해야 합니다. 이렇게 하면 투자가 감소합니다.
다음 표는 연결된 엔터티에서 2,000의 배당금이 인식된 분개장을 보여줍니다. 이 예제에서는 세그먼트 1, 2, 3 및 세그먼트 간 1, 2, 3이 할당되지 않습니다.
| 엔터티 | 계정 | 회사 간 | 일정 세부 정보 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I30050) 제휴 합작 투자의 배당금 수입 | RU0006 Genesis Asia | 2,000 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 제휴 엔터티에 대한 투자 | RU0006 Genesis Asia | 처리 | 2,000 |
모회사의 참여가 모회사의 손실 또는 지급된 배당금의 부분보다 낮습니다.
상위 항목에 그룹 통화 10,000의 참여가 있습니다. 자회사는 그룹 통화 100,000의 손실을 보고서합니다. 자회사의 손실 100,000에 25% 소유권을 곱하면 모회사의 손실 부분은 25,000이 됩니다.
100,000 * 25% = 25,000모회사의 참여액보다 높은 손실 또는 배당금의 일부는 인정될 수 없습니다. 참여율은 0보다 낮을 수 없습니다.
참여금액(10,000)이 손실금액(25,000)보다 적으므로, 참여금액만큼만 장부에 기록할 수 있습니다.
다음 표에서는 참여금액 10,000만 인정되는 분개장의 예를 보여줍니다.
| 엔터티 | 계정 | 회사 간 | 일정 세부 정보 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 제휴 엔터티의 손실 | RU0006 Genesis Asia | 10,000 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 제휴 엔터티에 대한 투자 | RU0006 Genesis Asia | 처리 | 10,000 |
참여인원 10,000명과 손실인원 25,000명의 차이는 -15,000입니다.
10,000 - 25,000 = -15,000이 차이는 TFINANC 큐브 내 DDATA 차원의 Equity 요소에 있는 규칙에 따라 저장됩니다.
다음 해에 이익이 발생하는 경우, 이익이 전년도 대비 참가손실 차이 -15,000을 초과하는 경우에만 장부에 기록할 수 있습니다. 이 규칙은 현재 기간의 자기자본 요소의 가치를 조정합니다. 이 값이 0이면 나머지 이익은 분개장에 기록될 수 있습니다.
예를 들어, 다음 해에 80,000의 이익이 발생하면 다음 단계는 규칙에 따라 수행됩니다.
- 모회사의 이익 몫을 계산합니다.
80,000 * 25% = 20,000 - 전년도 손실과 이익을 비교합니다.
20,000 - 15,000 = 5,000
이익(20,000)은 전년도 손실(-15,000)보다 높습니다. 자본 요소의 가치는 0으로 처리되고 나머지 이익은 분개장에 기록됩니다.
다음 표는 이익(20,000)과 전년도 손실(-15,000)의 차이를 어떻게 분개장에 기록할 수 있는지 보여줍니다.
| 엔터티 | 계정 | 회사 간 | 일정 세부 정보 | 차변 | 대변 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 제휴 엔터티에 대한 투자 | RU0006 Genesis Asia | 처리 | 5,000 | |
| RU0003 Genesis Automotive | I300300) 제휴 엔터티 또는 합자 투자의 수익 | RU0006 Genesis Asia | 5,000 |
예를 들어, 다음 해에 10,000의 이익만 발생하면 다음 단계는 규칙에 따라 수행됩니다.
- 모회사의 이익 몫을 계산합니다.
10,000 * 25% = 2,500 - 전년도 손실과 이익을 비교합니다.
2,500 - 15,000 = -12,500
이익(2,500)은 전년도 손실(-15,000)보다 적습니다. 자본 요소의 값은 -15,000에서 -12,500으로 감소하고 분개장은 게시되지 않습니다.
다음 해에 이익이 없고 대신 -10,000의 손실이 발생하면 다음 단계가 규칙에 따라 수행됩니다.
- 모회사의 손실 몫을 계산합니다.
-10,000 * 25% = -2,500 - 전년도 손실에 손실 부분을 더합니다.
(-2,500) + (- 15,000) = -17,500
자본 요소의 값은 -15,000(전년도 손실)에서 -17,500으로 증가했으며, 분개장은 게시되지 않습니다.