グループ会社利益の消去

例

エンティティ A とエンティティ B はグループ X に属しています。エンティティ A がエンティティ B に商品を 10,000 EUR で販売し、エンティティ A の財務にこの金額を収益として記帳します。エンティティ B はその商品を外部のエンティティに販売せず、それらの商品を棚卸資産として保持します。エンティティ B はその財務に完成品として 10,000 EUR を記帳します。エンティティ A とエンティティ B の間には 20% の利益率があります。次のようにエンティティ A は 2,000 EUR の利益を記帳します。

10,000 EUR (収益) × 20% (利益率) = 2,000 EUR (利益)

この利益は、連結されたグループの財務観点からの未実現利益です。

グループ会社利益の消去プロセスの実行後、このグループ仕訳が作成されます。

グループの棚卸資産の増減額の勘定科目をエンティティ A の未実現利益 2,000 EUR で借方計上することで、グループの利益は減少します。グループの在庫勘定科目を同じ金額で貸方計上することで、エンティティ A の 2,000 EUR の未実現利益はグループの在庫勘定 (10,000 EUR) から控除されます。このように、グループの 8,000 EUR の実質コストは計算されます。

標準プロセスの一環としての繰延税金認識

繰延税金とは、会計上の収益と課税収益との間に一時的な差異があるために過大に支払われる、または支払わなければならない所得税のことです。これらの一時差異が反転した後、繰延税金が消去されます。この消去は、年度末の貸借対照表で負債または資産として計上されます。

標準プロセスは、繰延税金認識のすべてのユースケースをカバーしているわけではありません。このプロセスでは、売却エンティティの繰延税金が消去され、[エンティティパラメーター] ページで指定された税率が使用されます。この例では、エンティティ A の未実現利益は 2,000 EUR です。たとえば税率が 29% の場合、580 EUR の繰延税金が認識されます。

2,000 EUR (未実現利益) * 29% (税率) = 580 EUR (繰延税金)

この記帳が作成されます。

このプロセスは Business Modeling からの設定に従います。

• 資産勘定科目の認識用:繰延税金 - 資産勘定科目および関連スケジュール詳細。たとえば、繰越損失勘定科目や増加スケジュール詳細などです。
• 損益計算書勘定計上用:繰延税金 - 収益勘定科目および関連スケジュール詳細。たとえば、その他財務利益勘定科目です。