所有率

Infor EPM における所有率

次の表は、Financial Consolidation で使用される所有関連の用語を示します。

用語	説明
所有者	別のエンティティの株を所有するエンティティです。所有者は親エンティティである可能性がありますが、必ずしもそうではありません。
被所有者またはグループ会社	株式が別のエンティティによって購入されているエンティティです。
グループ	共通の支配源を通じて単一の経済エンティティとして機能する親会社と子会社のグループ。各グループには、グループを管理する親会社または持株会社がなければなりません。グループ内のすべての会社は、親または持株エンティティが作成する連結財務諸表に含まれます。
親/持株エンティティ	グループを代表する親エンティティまたは持株エンティティ。このエンティティは明示的な所有率を持っていません。グループには常に 1 つの親エンティティが割り当てられている必要があります。
支配率	支配率は、全部、比例、持分法、なしなどの連結方法を定義する際に重要です。適切な連結方法を指定するには、エンティティに対する支配率を考慮する必要があります。
所有率	実質所有率 (直接および間接少数株主持分) の計算に必須です。たとえば、支配率が 50% の場合、連結方法は比例に設定されます。所有率が 60% の場合、財務諸表の 60% がグループコンテキストに転送されます。

あるエンティティが実質所有率に基づきグループの持株エンティティによって直接的または間接的に支配されている場合、そのエンティティはグループメンバーになります。エンティティの関係はすべて [エンティティ所有] で最初に設定する必要があります。その後、すべてのエンティティ関係は、実質所有率の計算に基づくグループの所有率の結果と共にグループコンテキストに考慮することができます。

Financial Consolidation は、エンティティ A がエンティティ B をある率で所有し、エンティティ B がエンティティ A をある率で所有する、相互所有のコンセプトに対応しています。しかしこれは、グループが親エンティティまたは持株会社を 100% 所有する場合にのみ可能です。

所有持分は、株式または資本ストックの所有によって示されます。Financial Consolidation において、あるエンティティが別のエンティティの所有も可能なエンティティに対してどれだけ寄与しているのか、そして被所有エンティティの財務諸表がどのように親エンティティで認識されるのかを理解するためには、所有の割合が重要になります。

支配持分は投資先の事業を管理する出資者の、投資先に対する支配権を定義します。たとえ出資者が投資先の資本ストックの過半数を所有している場合でも、投資先の事業を支配することはできません。支配は通常、所有を通して達成されますが、投票の過半数につながる可能性のある契約によっても達成することができます。そのため、支配持分は所有率に依存することなく、個別に管理することができます。計算された支配率を手動で修正しなければならない場合があります。

Infor EPM の所有率の概念は、所有率と支配率の変化に基づいています。ある特定の期間における所有率または支配率、もしくはその両方の増加または減少を定義する変更要求の追加のみ可能です。所有率と支配率の合計の割合は、将来の期間に自動的にロールアップされます。所有率と支配率の合計割合は、進行中の期間は別の変更が生じるまで同じ値で保たれます。

次の表は、所有率または支配率の合計割合が、増加の変更要求を通して時間と共にどのように変化するかを示しています。

	2020 年 1 月	2020 年 2 月	2020 年 3 月	2020 年 4 月	2020 年 5 月	2020 年 6 月	2020 年 7 月
現在の所有率/支配率	0%	0%	20%	20%	20%	70%	70%
変更要求 (増加)		20%			50%
合計所有	0%	20%	20%	20%	70%	70%	70%

法人および管理所有

Financial Consolidation では、法人レポート用と管理レポート用に分けた所有構造を構築することができます。法人所有構造は、GAAP や税務要件などの法的要件に準拠する必要があります。管理所有構造はより柔軟です。管理所有では、ユーザーは必要な構造を自由に作成でき、法的要件に従う義務はありません。

法人所有と管理所有は別個の計算プロセスです。法人グループ所有の計算は、エンティティ - グループ会社レベルに基づいています。管理グループ所有の計算は、グループレベルに基づいています。現在、管理所有プロセスはステータス制御されていません。

Business Modeling でグループを作成する場合、そのグループが法人グループか管理グループかを定義する必要があります。グループ名の前に、たとえば法人グループには [LG_] を、管理グループには [MGT_] を付けることをお勧めします。これはグループのタイプを一目で区別するためです。

次の表は、親エンティティが同じ 2 つの法人グループ所有構造の例を示しています。

法人グループ 1	所有者エンティティ	グループ会社 (被所有エンティティ)	所有率	法人グループ 2	所有者エンティティ	グループ会社 (被所有エンティティ)	所有率
親エンティティ 1				親エンティティ 1
	親エンティティ 1	エンティティ 1	50%		親エンティティ 1	エンティティ 1	50%
	親エンティティ 1	エンティティ 2	90%		親エンティティ 1	エンティティ 2	90%
	エンティティ 2	エンティティ 3	90%		エンティティ 2	エンティティ 3	90%

同じ親エンティティを持つ 2 つの法人グループを作成する場合は、所有率の値を含め、両方の構造を同一にする必要があります。両者に相違があってはなりません。エンティティ - グループ会社の関係は、グループとは無関係にグローバルに設定されるからです。親エンティティをグループに割り当てる場合、所有の計算プロセスでは、影響を受ける親のエンティティ - グループ会社の関係がすべて考慮されます。計算結果は両方の法人グループとも同じです。従って、同一の法人グループを持つことは、並行連結の場合にのみ意味があります。

次の表は、同じ親エンティティを持つ管理グループ所有の 2 つの構造例を示しています。

管理グループ 1	所有者エンティティ	グループ会社 (被所有エンティティ)	所有率	管理グループ 2	所有者エンティティ	グループ会社 (被所有エンティティ)	所有率
親エンティティ 1				親エンティティ 1
	親エンティティ 1	エンティティ 1	50%		親エンティティ 1	エンティティ 1	100%
	親エンティティ 1	エンティティ 2	90%		親エンティティ 1	エンティティ 2	100%
	エンティティ 2	エンティティ 3	90%		エンティティ 2	エンティティ 3	100%
					エンティティ 3	エンティティ 4	100%

同じ親エンティティで複数の管理グループを作成する場合は、親エンティティの下に必要な構造を作成できます。たとえば、すべてのエンティティ - グループ会社の関係における所有率の値を変更したり、新しいエンティティ - グループ会社の関係を追加したりすることができます。

法人グループおよび管理グループでは、各エンティティ - グループ会社の関係において、所有率の値が 100% を超えることはできません。