例
すべての例において、親 RU0003 Genesis Automotive が子会社 RU0006 Genesis Asia を 25% 所有しています。
資本エンティティの利益の認識
親の持分はグループ通貨で 10,000 です。子会社は利益 5,000 をグループ通貨でレポートします。子会社の利益 5,000 は所有率 25% が乗算され、その結果 1,250 になります。
5,000 × 25% = 1,250次の表は、関連エンティティからの利益 1,250 が認識される仕訳を示しています。この例では、セグメント 1、2、3 およびセグメント間 1、2、3 は未割り当てです。
| エンティティ | 勘定科目 | グループ会社 | スケジュール詳細 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 関連エンティティへの投資 | RU0006 Genesis Asia | 除却 | 1,250 | |
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 関連エンティティまたは合弁事業からの利益 | RU0006 Genesis Asia | 1,250 |
資本エンティティの損失の認識
親の持分はグループ通貨で 10,000 です。子会社は損失 5,000 をグループ通貨でレポートします。子会社の損失 5,000 に所有率 25% が乗算され、その結果 1,250 になります。
5,000 × 25% = 1,250次の表は、関連エンティティからの損失 1,250 が認識される仕訳を示しています。この例では、セグメント 1、2、3 およびセグメント間 1、2、3 は未割り当てです。
| エンティティ | 勘定科目 | グループ会社 | スケジュール詳細 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 関連エンティティからの損失 | RU0006 Genesis Asia | 1,250 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 関連エンティティへの投資 | RU0006 Genesis Asia | 除却 | 1,250 |
資本エンティティによって支払われる配当金の認識
親エンティティが子会社から配当金を受けた場合、持分勘定を調整する必要があります。たとえば、親がグループ通貨で 2,000 の配当金を受け取るとします。この金額は損益計算書勘定から消去され、投資に対して転記される必要があります。これにより、投資が減少します。
次の表は、関連エンティティからの配当金 2,000 が認識される仕訳を示しています。この例では、セグメント 1、2、3 およびセグメント間 1、2、3 は未割り当てです。
| エンティティ | 勘定科目 | グループ会社 | スケジュール詳細 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I30050) 関連合弁事業からの配当金 | RU0006 Genesis Asia | 2,000 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 関連エンティティへの投資 | RU0006 Genesis Asia | 除却 | 2,000 |
親会社の持分比率が、損失または支払済み配当の親会社分の比率より低い場合
親の持分はグループ通貨で 10,000 です。子会社は損失 100,000 をグループ通貨でレポートします。子会社の損失 100,000 に所有権 25% を乗じた親会社の損失部分は 25,000 となります。
100,000 × 25% = 25,000損失または配当のうち、親の持分より高い部分は認識できません。持分が 0 を下回ることはありません。
損失部分 (25,000) よりも持分 (10,000) の方が低いため、仕訳で認識できるのは持分額のみです。
次の表は、持分 10,000 のみが認められる仕訳の例を示しています。
| エンティティ | 勘定科目 | グループ会社 | スケジュール詳細 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 関連エンティティからの損失 | RU0006 Genesis Asia | 10,000 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 関連エンティティへの投資 | RU0006 Genesis Asia | 除却 | 10,000 |
持分 10,000 と損失部分 25,000 の差額は -15,000 です。
10,000 - 25,000 = -15,000この差異は、キューブ内の DDATA 次元の資本エレメントにおけるルールによって保存されます。
翌年に利益が出た場合は、その利益が前年度との持分損益差額 -15,000 を上回った場合にのみ、仕訳として認識することができます。このルールは、現在の期間の資本エレメントにある値を調整します。この値が 0 の場合、残りの利益は仕訳で認識することができます。
たとえば、翌年に 80,000 の利益がある場合、これらのステップはこのルールによって実行されます。
- 親会社の利益部分の計算。
80,000 × 25% = 20,000 - 前年度の損失に対する利益の比較。
20,000 - 15,000 = 5,000
利益 (20,000) は前年度の損失 (-15,000) を上回っています。資本エレメントの値はゼロになり、残りの利益は仕訳に転記されます。
次の表は、利益 (20,000) と前年度の損失 (-15,000) の差異を仕訳に転記する方法を示しています。
| エンティティ | 勘定科目 | グループ会社 | スケジュール詳細 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) 関連エンティティへの投資 | RU0006 Genesis Asia | 除却 | 5,000 | |
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) 関連エンティティまたは合弁事業からの利益 | RU0006 Genesis Asia | 5,000 |
たとえば、翌年に 10,000 の利益しかない場合、これらのステップはこのルールによって実行されます。
- 親会社の利益部分の計算。
10,000 × 25% = 2,500 - 前年度の損失に対する利益の比較。
2,500 - 15,000 = -12,500
利益 (2,500) は前年度の損失 (-15,000) を下回っています。資本エレメントの値は -15,000 から -12,500 に減少し、仕訳には転記されません。
翌年に利益が発生せず、代わりに -10,000 の損失が発生した場合は、このルールに従ってこれらのステップが実行されます。
- 親の損失部分の計算。
-10,000 × 25% = -2,500 - 前年度の損失に損失分を加算。
(-2,500) + (- 15,000) = -17,500
資本エレメントの値は -15,000 (前年度の損失) から -17,500 に増加し、仕訳には転記されません。