Příklady
Všechny příklady uvádějí případ použití, ve kterém nadřazený objekt RU0003 Genesis Automotive, vlastní 25 % dceřiné společnosti RU0006 Genesis Asia.
Uznání zisku entity vlastního kapitálu
Nadřazený objekt má účast 10 000 v měně skupiny. Dceřiná společnost zaúčtuje zisk 5 000 v měně skupiny. Zisk 5 000 dceřiné společnosti je vynásoben 25% vlastnictvím, takže výsledkem je 1 250.
5 000 * 25 % = 1 250
Tato tabulka uvádí interní doklad, ve kterém je zisk 1 250 z přidružené entity uznán. V tomto příkladu jsou segmenty 1, 2, 3 a mezisegmentové vztahy 1, 2, 3 nepřiřazené.
Entita | Účet | Mezipodnikový vztah | Podrobnosti detailní položky | Strana MD | Strana Dal |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investice v přidružených entitách | RU0006 Genesis Asia | Likvidace | 1,250 | |
RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Zisk z přidružených společností nebo joint-venture společností | RU0006 Genesis Asia | 1 250 |
Uznání ztráty entity vlastního kapitálu
Nadřazený objekt má účast 10 000 v měně skupiny. Dceřiná společnost zaúčtuje ztrátu 5 000 v měně skupiny. Zisk 5 000 dceřiné společnosti je vynásoben 25% vlastnictvím, takže výsledkem je 1 250.
5 000 * 25 % = 1 250
Tato tabulka uvádí interní doklad, ve kterém je ztráta 1 250 z přidružené entity uznána. V tomto příkladu jsou segmenty 1, 2, 3 a mezisegmentové vztahy 1, 2, 3 nepřiřazené.
Entita | Účet | Mezipodnikový vztah | Podrobnosti detailní položky | Strana MD | Strana Dal |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Ztráty z přidružených entit | RU0006 Genesis Asia | 1 250 | ||
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investice v přidružených entitách | RU0006 Genesis Asia | Likvidace | 1 250 |
Uznání dividendy vyplacené entitou vlastního kapitálu
Účet účasti musí být upraven, pokud nadřazená entita obdrží dividendu od dceřiné společnosti. Například nadřazený objekt obdrží dividendu 2 000 v měně skupiny. Tato částka musí být eliminována z účtu zisků a ztrát a musí být zaúčtována oproti investici. Tím se sníží investice.
Tato tabulka uvádí interní doklad, ve kterém je dividenda 2 000 z přidružené entity uznána. V tomto příkladu jsou segmenty 1, 2, 3 a mezisegmentové vztahy 1, 2, 3 nepřiřazené.
Entita | Účet | Mezipodnikový vztah | Podrobnosti detailní položky | Strana MD | Strana Dal |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (I30050) Příjem z dividend u přidružených joint-venture společností | RU0006 Genesis Asia | 2 000 | ||
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investice v přidružených entitách | RU0006 Genesis Asia | Likvidace | 2 000 |
Podíl mateřské společnosti je nižší než podíl mateřské společnosti na ztrátě nebo vyplacené dividendě
Nadřazený objekt má účast 10 000 v měně skupiny. Dceřiná společnost zaúčtuje ztrátu 100.000 v měně skupiny. Ztráta dceřiné společnosti ve výši 100 000 se vynásobí 25 % podílem, čímž vznikne část ztráty mateřské společnosti ve výši 25 000.
100.000 * 25 % = 25.000
Část ztráty nebo dividendy, která je vyšší než podíl mateřské společnosti, nelze uznat. Účast nemůže být nikdy nižší než 0.
Protože podíl (10 000) je nižší než část ztráty (25 000), lze v interním dokladu vykázat pouze částku podílu.
Tato tabulka ukazuje příklad interního dokladu, ve kterém je uznána pouze částka účasti ve výši 10 000:
Entita | Účet | Mezipodnikový vztah | Podrobnosti detailní položky | Strana MD | Strana Dal |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Ztráty z přidružených entit | RU0006 Genesis Asia | 10 000 | ||
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investice v přidružených entitách | RU0006 Genesis Asia | Likvidace | 10 000 |
Rozdíl mezi účastí 10 000 a ztrátovou částí 25 000 je -15 000
10 000 - 25 000 = -15 000
Tento rozdíl je pravidlem uložen v prvku Equity dimenze DDATA v datové kostce TFINANC.
Pokud v následujícím roce vznikne zisk, lze jej vykázat v interním dokladu pouze tehdy, pokud zisk převyšuje rozdíl účasti a ztráty ve výši -15 000 z předchozího roku. Pravidlo upravuje hodnotu v prvku Vlastní kapitál v běžném období. Pokud je tato hodnota rovna 0, lze zbytek zisku vykázat v interním dokladu.
Pokud je například v následujícím roce zisk 80 000, pak se tyto kroky provádějí podle pravidla:
- Výpočet podílu mateřské společnosti na zisku.
80.000 * 25 % = 20.000
- Porovnání zisku se ztrátou z předchozího roku.
20 000 - 15 000 = 5 000
Zisk (20 000) je vyšší než ztráta z předchozího roku (-15 000). Hodnota v prvku Vlastní kapitál se vynuluje a zbytek zisku se zaúčtuje do interního dokladu.
Tato tabulka ukazuje, jak lze rozdíl mezi ziskem (20 000) a ztrátou z předchozího roku (-15 000) zaúčtovat do interního dokladu:
Entita | Účet | Mezipodnikový vztah | Podrobnosti detailní položky | Strana MD | Strana Dal |
---|---|---|---|---|---|
RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investice v přidružených entitách | RU0006 Genesis Asia | Likvidace | 5 000 | |
RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Zisk z přidružených společností nebo joint venture společností | RU0006 Genesis Asia | 5 000 |
Pokud je například v následujícím roce zisk pouze 10 000, pak se tyto kroky provádějí podle pravidla:
- Výpočet podílu mateřské společnosti na zisku.
10.000 * 25 % = 2.500
- Porovnání zisku se ztrátou z předchozího roku.
2 500 - 15 000 = -12 500
Zisk (2 500) je nižší než ztráta z předchozího roku (-15 000). Hodnota v prvku Vlastní kapitál se sníží z -15 000 na -12 500 a do interního dokladu se nezaúčtuje.
Pokud v následujícím roce nedojde k zisku, ale naopak ke ztrátě -10 000, pak se tyto kroky provedou podle pravidla:
- Výpočet ztrátové části mateřské společnosti.
-10.000 * 25 % = -2.500
- Přičtení části ztráty ke ztrátě z předchozího roku.
(-2 500) + (- 15 000) = -17 500
Hodnota v elementu Vlastní kapitál se zvýší z -15 000 (ztráta předchozího roku) na -17 500 a do interního dokladu se neúčtuje.