Rozpoznawanie przeniesienia sald w konsolidacji długów
Różnice wynikające z konsolidacji należności są księgowane na kontach po stronie kredytowej lub debetowej. Konta te mogą stanowić konta zysków i strat lub konta bilansowe. Niezależnie od tego, gdzie różnica jest rozpoznawana, zrealizowana różnica jest zwykle rozpoznawana jako bilans otwarcia w kolejnym okresie w obrębie kapitału własnego. W ten sposób bilans otwarcia w harmonogramie kapitału własnego jest zgodny względem bilansu zamknięcia z poprzedniego okresu dla wszystkich kont. Dlatego też konsolidację długów można przenieść do następnego roku.
Zalecamy, aby nie przenosić sald konsolidacji długów. Komplikuje to uzgodnienie, ponieważ należy uwzględnić zmiany.
W poniższym przykładzie przedstawiono w jaki sposób przeniesienie sald konsolidacji długów może spowodować problem z uzgodnieniem:
Problem:
Dwa dzienniki są księgowane dla każdej relacji międzyfirmowej z jednostką w każdym okresie. Pierwszy dziennik pochodzi z przeniesienia sald, a drugi rozpoznaje pozostałą zmianę. Problemem jest to, że te dwa dzienniki muszą zostać dodane razem, aby poznać wartości, która została efektywnie wyeliminowana. Ponadto wszystkie wpisy w dziennika są podwajane, więc należy uzgodnić wiele dzienników.
Ustawienia:
| 2020 | 2021 | |||||
| Zobowiązania | Należności | Różnica | Zobowiązania | Należności | Różnica | |
| Jednostka A | 100 000,00 | 140 000,00 | ||||
| Jednostka B | 120 000,00 | 20 000,00 | 145 000,00 | 5000,00 | ||
Wyjaśnienie podsumowania problemu:
Rozwiązanie:
W 2020 ten dziennik jest zaksięgowany:
| Jednostka A – należności 100 000,00 | |
| Jednostka B – zobowiązania 120 000,00 | |
| Jednostka A – konto różnic 20 000,00 |
Po wykonaniu przeniesienia sald, w roku 2021, dziennik zostanie ponownie zaksięgowany na poziomie Przeniesienie – Długi skum. Jeśli różnica jest uwzględniona w zyskach i stratach, dziennik przeniesienia sald w 2021 zostanie korygowany. Zamiast konta zysków i strat, konto zysków zatrzymanych jest używane w przypadku wraz z bilansem otwarcia elementu przesunięcia (harmonogram). Ten wpis w dzienniku jest księgowany przez system:
| Jednostka A – należności 100 000,00 | |
| Jednostka B – zobowiązania 120 000,00 | |
| Jednostka A – zyski zatrzymane BO 20 000,00 |
Ponieważ wartości 100 000,00 i 120 000,00 są eliminowane, ten dziennik jest księgowany w 2021:
| Jednostka B – zobowiązania 25 000,00 | |
| Jednostka A – należności 40 000,00 | |
| Jednostka A – konto różnic 15 000,00 |
Wartość -15 000,00 jest rozpoznawana w zyskach i stratach.