Przykłady

We wszystkich przykładach przedstawiono, że jednostka nadrzędna, RU0003 Genesis Automotive, jest właścicielem 25% jednostki zależnej RU0006 Genesis Asia.

Uznanie zysku jednostki kapitału własnego

Jednostka nadrzędna ma wartość 10 000 w walucie grupy. Jednostka zależna zgłasza zysk 5000 w walucie grupy. Zysk jednostki zależnej 5000 jest mnożony przez własność o wartości 25%, co daje wynik 1250.

5000 * 25% = 1250

W poniższej tabeli przedstawiono dziennik, w którym rozpoznawany jest zysk 1250 z jednostki skojarzonej. W tym przykładzie segmenty 1, 2, 3 i segmenty międzyfirmowe 1, 2, 3 są nieprzypisane.

Jednostka Konto Relacje międzyfirmowe Szczegół harmonogramu Debet Kredyt
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Inwestycje w jednostkach powiązanych RU0006 Genesis Asia Likwidacje 1250
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Zysk z jednostek powiązanych lub przedsięwzięć wspólnych RU0006 Genesis Asia 1250

Uznanie straty jednostki kapitału własnego

Jednostka nadrzędna ma wartość 10 000 w walucie grupy. Jednostka zależna zgłasza stratę wysokości 5000 w walucie grupy. Strata jednostki zależnej na poziomie 5000 jest mnożona przez wartość własności wynoszącą 25%, a otrzymany wynik to 1250. 

5000 * 25% = 1250

W poniższej tabeli przedstawiono dziennik, w którym strata o wartości 1250 z jednostki skojarzonej jest rozpoznana. W tym przykładzie segmenty 1, 2, 3 i segmenty międzyfirmowe 1, 2, 3 są nieprzypisane.

Jednostka Konto Relacje międzyfirmowe Szczegół harmonogramu Debet Kredyt
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Straty z jednostek powiązanych RU0006 Genesis Asia 1250
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Inwestycje w jednostkach powiązanych RU0006 Genesis Asia Likwidacje 1250

Rozpoznanie dywidendy wypłaconej przez jednostkę kapitału własnego

Konto udziałów musi zostać skorygowane, jeśli jednostka nadrzędna otrzymuje dywidendę od jednostki zależnej. Na przykład, jednostka nadrzędna otrzymuje dywidendę 2000 w walucie grupy. Kwotę należy wyeliminować z konta zysków i strat i zaksięgować w inwestycji. Spowoduje to zmniejszenie inwestycji.

W poniższej tabeli przedstawiono dziennik, w którym rozpoznana jest dywidenda 2000 z jednostki skojarzonej. W tym przykładzie segmenty 1, 2, 3 i segmenty międzyfirmowe 1, 2, 3 są nieprzypisane.

Jednostka Konto Relacje międzyfirmowe Szczegół harmonogramu Debet Kredyt
RU0003 Genesis Automotive (I30050) Dochód z tytułu dywidendy dla powiązanego wspólnego przedsięwzięcia RU0006 Genesis Asia 2000
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Inwestycje w jednostkach powiązanych RU0006 Genesis Asia Likwidacje 2000

Udział jednostki nadrzędnej jest niższy niż część jednostki nadrzędnej w stracie lub wypłaconej dywidendzie

Jednostka nadrzędna ma wartość 10 000 w walucie grupy. Jednostka zależna raportuje stratę w wysokości 100 000 w walucie grupy. Strata jednostki zależnej w wysokości 100 000 jest mnożona przez 25% udziału, co daje część straty jednostki nadrzędnej w wysokości 25 000.

100 000 * 25% = 25 000

Część straty lub dywidendy, która jest wyższa niż udział jednostki nadrzędnej, nie może zostać rozpoznana. Udział nigdy nie może być niższy niż 0.

Ponieważ udział (10 000) jest niższy niż strata (25 000), tylko kwota udziału może zostać rozpoznana w dzienniku.

Tabela ta pokazuje przykład dziennika, w którym rozpoznawana jest tylko kwota udziału w wysokości 10 000:

Jednostka Konto Relacje międzyfirmowe Szczegół harmonogramu Debet Kredyt
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Straty z jednostek powiązanych RU0006 Genesis Asia 10 000
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Inwestycje w jednostkach powiązanych RU0006 Genesis Asia Likwidacje 10 000

Różnica między udziałem w wysokości 10 000 a stratą w wysokości 25 000 wynosi -15 000 

10 000 - 25 000 = -15 000

Różnica ta jest przechowywana przez regułę w elemencie Kapitał własny wymiaru DDATA w kostce TFINANC.

Jeżeli w kolejnym roku wystąpi zysk, to może on zostać rozpoznany w dzienniku tylko wtedy, gdy przewyższa różnicę udziału w stracie z poprzedniego roku w wysokości -15 000. Reguła dostosowuje wartość w elemencie Kapitał własny w bieżącym okresie. Jeśli wartość ta wynosi 0, reszta zysku może zostać rozpoznana w dzienniku.

Jeśli np. w kolejnym roku zysk wyniesie 80 000, reguła wykonuje te kroki:

  1. Obliczenie części zysku jednostki nadrzędnej.
    80 000 * 25% = 20 000
  2. Porównanie zysku ze stratą z poprzedniego roku.
    20 000 - 15 000 = 5000

Zysk (20 000) jest wyższy niż strata z poprzedniego roku (-15 000). Wartość w elemencie Kapitał własny jest zerowana, a reszta zysku jest księgowana w dzienniku.

Tabela ta pokazuje, w jaki sposób różnica między zyskiem (20 000) a stratą z poprzedniego roku (-15 000) może być księgowana w dzienniku:

Jednostka Konto Relacje międzyfirmowe Szczegół harmonogramu Debet Kredyt
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Inwestycje w jednostkach powiązanych RU0006 Genesis Asia Likwidacje 5000
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Zysk z jednostek powiązanych lub przedsięwzięć wspólnych RU0006 Genesis Asia 5000

Jeśli np. w kolejnym roku zysk wyniesie tylko 10 000, reguła wykonuje te kroki:

  1. Obliczenie części zysku jednostki nadrzędnej.
    10 000 * 25% = 2500
  2. Porównanie zysku ze stratą z poprzedniego roku.
    2500 - 15 000 = -12 500

Zysk (2500) jest niższy niż strata z poprzedniego roku (-15 000). Wartość w elemencie Kapitał własny zostaje zmniejszona z -15 000 do -12 500 i nie jest księgowany żaden dziennik.

Jeśli w następnym roku nie ma zysku, ale zamiast tego jest strata w wysokości -10 000, reguła wykonuje te kroki:

  1. Obliczenie części straty jednostki nadrzędnej.
    -10 000 * 25% = -2500
  2. Dodanie części straty do straty za poprzedni rok.
    (-2500) + (-15 000) = -17 500

Wartość w elemencie Kapitał własny zostaje zwiększona z -15 000 (strata z poprzedniego roku) do -17 500 i nie jest księgowany dziennik.