Esempi
Tutti gli esempi mostrano un caso d'uso in cui l'elemento padre, RU0003 Genesis Automotive, possiede il 25% della controllata, RU0006 Genesis Asia.
Rilevazione del profitto del patrimonio netto di un'entità
La società padre ha una partecipazione di 10.000 nella valuta gruppo. La controllata riporta un utile di 5.000 in valuta gruppo. L'utile della controllata di 5.000 viene moltiplicato per la proprietà del 25%, con un risultato di 1.250.
5.000 * 25% = 1.250Nella tabella riportata di seguito viene illustrata una scrittura contabile in cui viene rilevato l'utile di 1.250 di un'entità associata. In questo esempio, i segmenti 1, 2, 3 e gli intersegmenti 1, 2, 3 sono non assegnati.
| Entità | Conto | Entità interaziendale | Dettaglio prospetto | Dare | Avere |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimenti in entità associate | RU0006 Genesis Asia | Dismissioni | 1.250 | |
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Utile da società consociate o joint venture | RU0006 Genesis Asia | 1.250 |
Rilevazione di una perdita del patrimonio netto di un'entità
La società padre ha una partecipazione di 10.000 nella valuta gruppo. La società controllata riporta una perdita di 5.000 in valuta gruppo. La perdita della controllata di 5.000 viene moltiplicata per la proprietà del 25%, con un risultato di 1.250.
5.000 * 25% = 1.250Nella tabella riportata di seguito viene illustrata una scrittura contabile in cui viene rilevata la perdita di 1.250 di un'entità associata. In questo esempio, i segmenti 1, 2, 3 e gli intersegmenti 1, 2, 3 sono non assegnati.
| Entità | Conto | Entità interaziendale | Dettaglio prospetto | Dare | Avere |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Perdite da entità associate | RU0006 Genesis Asia | 1.250 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimenti in entità associate | RU0006 Genesis Asia | Dismissioni | 1.250 |
Rilevazione di un dividendo pagato dal patrimonio di un'entità
Il conto partecipazioni deve essere rettificato se l'entità padre riceve un dividendo da una controllata, ad esempio se la società padre riceve un dividendo di 2.000 in valuta gruppo. L'importo deve essere eliminato dal conto profitti e perdite e deve essere registrato in contropartita all'investimento. In questo modo l'investimento viene ridotto.
Nella tabella riportata di seguito viene illustrata una scrittura contabile con cui viene rilevato un dividendo di 2.000 da un'entità associata. In questo esempio, i segmenti 1, 2, 3 e gli intersegmenti 1, 2, 3 sono non assegnati.
| Entità | Conto | Entità interaziendale | Dettaglio prospetto | Dare | Avere |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I30050) Reddito da dividendi per società joint venture associate | RU0006 Genesis Asia | 2.000 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimenti in entità associate | RU0006 Genesis Asia | Dismissioni | 2.000 |
La partecipazione del Padre è inferiore alla quota di perdita o di dividendo pagata dal genitore
La società padre ha una partecipazione di 10.000 nella valuta gruppo. La controllata riporta una perdita di 100.000 nella valuta del gruppo. La perdita di 100.000 della controllata viene moltiplicata per il 25% di proprietà, ottenendo così una quota di perdita di 25.000 per il Padre.
100.000 * 25% = 25.000La parte di una perdita o di un dividendo superiore alla partecipazione del Padre non può essere riconosciuta. La partecipazione non potrà mai essere inferiore a 0.
Poiché la partecipazione (10.000) è inferiore alla quota di perdita (25.000), solo l'importo della partecipazione può essere registrato in una scrittura contabile.
La Tabella mostra un esempio di scrittura contabile in cui viene riconosciuto solo l'importo di partecipazione di 10.000:
| Entità | Conto | Entità interaziendale | Dettaglio prospetto | Dare | Avere |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (I300300) Perdite da entità associate | RU0006 Genesis Asia | 10.000 | ||
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimenti in entità associate | RU0006 Genesis Asia | Dismissioni | 10.000 |
La differenza tra la partecipazione di 10.000 e la quota di perdita di 25.000 è di -15.000
10.000 - 25.000 = -15.000Questa differenza viene memorizzata dalla regola cubo nell'elemento Equity della dimensione DDATA all'interno del cubo TFINANC.
Se nell'anno successivo si verifica un utile, questo può essere registrato in una scrittura contabile solo se l'utile supera la differenza di partecipazione-perdita di -15.000 dell'anno precedente. La regola rettifica il valore dell'elemento Patrimonio netto nel periodo corrente. Se questo valore è 0, il resto del profitto può essere registrato in una scrittura contabile.
Se, ad esempio, nell'anno successivo si prevede un profitto di 80.000, la regola esegue questi passaggi:
- Calcola la quota di profitto del Padre.
80.000 * 25% = 20.000 - Confrontare l'utile con la perdita dell'anno precedente.
20.000 - 15.000 = 5.000
L'utile (20.000) è superiore alla perdita dell'anno precedente (-15.000). Il valore dell'elemento Patrimonio netto viene azzerato e il resto del profitto viene registrato in una scrittura contabile.
La tabella mostra come registrare in una scrittura contabile la differenza tra il profitto (20.000) e la perdita dell'anno precedente (-15.000):
| Entità | Conto | Entità interaziendale | Dettaglio prospetto | Dare | Avere |
|---|---|---|---|---|---|
| RU0003 Genesis Automotive | (A131510) Investimenti in entità associate | RU0006 Genesis Asia | Dismissioni | 5.000 | |
| RU0003 Genesis Automotive | I300300) Utile da Entità Collegate o Joint Venture | RU0006 Genesis Asia | 5.000 |
Se, ad esempio, nell'anno successivo si prevede un profitto di soli 10.000, questi passaggi vengono eseguiti dalla regola:
- Calcola la quota di profitto del Padre.
10.000 * 25% = 2.500 - Confrontare l'utile con la perdita dell'anno precedente.
2.500 - 15.000 = -12.500
L'utile (2.500) è inferiore alla perdita dell'anno precedente (-15.000). Il valore dell'elemento Patrimonio netto viene ridotto da -15.000 a -12.500 e non viene registrata alcuna scrittura contabile.
Se nell'anno successivo non c'è alcun profitto, ma anzi c'è una perdita di -10.000, questi passaggi vengono eseguiti dalla regola:
- Calcola la quota di perdita del Padre.
-10.000 * 25% = -2.500 - Aggiungendo la parte di perdita alla perdita dell'anno precedente.
(-2.500) + (- 15.000) = -17.500
Il valore del patrimonio netto passa da -15.000 (perdita dell'anno precedente) a -17.500 e non viene registrata alcuna scrittura contabile.