Rilevazione del riporto nel consolidamento dei debiti
Le differenze derivanti dal consolidamento dei debiti vengono registrate in conti in avere o in dare. Questi conti possono essere conti profitti e perdite o conti di stato patrimoniale. Indipendentemente dalla sede in cui viene rilevata, una differenza realizzata in genere viene rilevata come saldo di apertura del periodo successivo all'interno del patrimonio netto in modo che il saldo di apertura nel prospetto relativo a quest'ultimo corrisponda, per tutti i conti, al saldo di chiusura del periodo precedente. Il consolidamento dei debiti può quindi essere riportato all'anno successivo.
Si consiglia di non riportare il consolidamento dei debiti che complica la riconciliazione siccome rende necessario considerare le variazioni.
In questo esempio viene illustrato il modo in cui il riporto del consolidamento dei debiti può causare un problema di riconciliazione:
Problema:
In ciascun periodo, per ogni relazione entità-entità interaziendale vengono registrate due scritture contabili. La prima deriva dal riporto, mentre la seconda rileva la variazione rimanente. Il problema è rappresentato dal fatto che le due scritture contabili devono essere sommate per capire quale valore è stato effettivamente eliminato. Tutti gli inserimenti di scrittura contabile, inoltre, sono duplicati ed è quindi necessario riconciliare numerose scritture contabili.
Impostazioni:
| 2020 | 2021 | |||||
| Debiti | Crediti | Differenza | Debiti | Crediti | Differenza | |
| Entità A | 100.000,00 | 140.000,00 | ||||
| Entità B | 120.000,00 | 20.000,00 | 145.000,00 | 5.000,00 | ||
Spiegazione riepilogativa del problema:
Soluzione:
Nel 2020 viene registrata la seguente scrittura contabile:
| Entità A - crediti 100.000,00 | |
| Entità B - debiti 120.000,00 | |
| Entità A - conto differenze 20.000,00 |
Se in quel momento viene eseguito il riporto, nel 2021 la scrittura contabile verrà nuovamente registrata al livello Debiti cons. rollover. Se la differenza è stata considerata nel conto profitti e perdite, la scrittura contabile del riporto verrà rettificata nel 2021. Al posto del conto profitti e perdite, per la differenza viene utilizzato il conto utili non distribuiti, insieme al saldo di apertura (OB) dell'elemento movimento (prospetto). L'inserimento di scrittura contabile viene registrato dal sistema:
| Entità A - crediti 100.000,00 | |
| Entità B - debiti 120.000,00 | |
| Entità A - utili non distribuiti OB 20.000,00 |
Poiché 100.000,00 e 120.000,00 vengono eliminati, nel 2021 viene registrata la seguente scrittura contabile:
| Entità B - debiti 25.000,00 | |
| Entità A - crediti 40.000,00 | |
| Entità A - conto differenze 15.000,00 |
Nel conto profitti e perdite viene rilevato un valore di -15.000,00.