Ejemplos: Por capital social

Reconocimiento de ganancias de una entidad de capital social

El elemento principal tiene una participación de 10.000 en la divisa de grupo. La filial informa de una ganancia de 5.000 en la divisa de grupo. La ganancia de 5.000 de la filial se multiplica por la participación del 25 %, lo que genera 1.250.

5.000 * 25 % = 1.250

En esta tabla se muestra un diario en el que se reconoce la ganancia de 1.250 de una entidad asociada. En este ejemplo, los segmentos 1, 2, 3 y los intersegmentos 1, 2, 3 están sin asignar.


Entidad	Cuenta	Intercompañía	Detalles de estados financieros	Debe	Haber
RU0003 Genesis (automoción)	(A131510) Inversiones en entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia	Enajenaciones	1.250
RU0003 Genesis (automoción)	(I300300) Beneficio de entidades asociadas o de empresas conjuntas	RU0006 Genesis Asia			1.250

Reconocimiento de pérdidas de una entidad de capital social

El elemento principal tiene una participación de 10.000 en la divisa de grupo. La filial informa de una pérdida de 5.000 en la divisa de grupo. La pérdida de 5.000 de la filial se multiplica por la participación del 25 %, lo que genera 1.250.

5.000 * 25 % = 1.250

En esta tabla se muestra un diario en el que se reconoce la pérdida de 1.250 de una entidad asociada. En este ejemplo, los segmentos 1, 2, 3 y los intersegmentos 1, 2, 3 están sin asignar.


Entidad	Cuenta	Intercompañía	Detalles de estados financieros	Debe	Haber
RU0003 Genesis (automoción)	(I300300) Pérdidas de entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia		1.250
RU0003 Genesis (automoción)	(A131510) Inversiones en entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia	Enajenaciones		1.250

Reconocimiento de un pago de dividendos por una entidad de capital social

La cuenta de participación se debe ajustar si la entidad principal recibe un dividendo de una filial. Por ejemplo, el elemento principal recibe un dividendo de 2.000 en la divisa de grupo. Ese importe se debe eliminar de la cuenta de pérdidas y ganancias y se debe contabilizar contra la inversión. Esto disminuye la inversión.

En esta tabla se muestra un diario en el que se reconoce un dividendo de 2.000 de una entidad asociada. En este ejemplo, los segmentos 1, 2, 3 y los intersegmentos 1, 2, 3 están sin asignar.


Entidad	Cuenta	Intercompañía	Detalles de estados financieros	Debe	Haber
RU0003 Genesis (automoción)	(I30050) Ingresos de dividendos para empresas conjuntas asociadas	RU0006 Genesis Asia		2.000
RU0003 Genesis (automoción)	(A131510) Inversiones en entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia	Enajenaciones		2.000

La participación del elemento principal es inferior a la parte que le corresponde de una pérdida o un dividendo pagado

El elemento principal tiene una participación de 10.000 en la divisa de grupo. La filial informa de una pérdida de 100.000 en la divisa del grupo. La pérdida de la filial de 100.000 se multiplica por la participación del 25 %, lo que da como resultado una parte de pérdida del elemento principal de 25.000.

100.000 * 25 % = 25.000

No se puede reconocer la parte de una pérdida o dividendo que sea superior a la participación del elemento principal. La participación nunca puede ser inferior a 0.

Dado que la participación (10.000) es inferior a la parte de la pérdida (25.000), solo se puede reconocer en un diario el importe de la participación.

Esta tabla muestra un ejemplo de diario en el que solo se reconoce el importe de participación de 10.000:


Entidad	Cuenta	Intercompañía	Detalles de estados financieros	Debe	Haber
RU0003 Genesis (automoción)	(I300300) Pérdidas de entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia		10.000
RU0003 Genesis (automoción)	(A131510) Inversiones en entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia	Enajenaciones		10.000

La diferencia entre la participación de 10.000 y la parte de pérdida de 25.000 es de -15.000

10.000 - 25.000 = -15.000

Esta diferencia la almacena la regla en el elemento Capital social de la dimensión DDATA en el cubo TFINANC.

Si en el año siguiente hay ganancias, estas solo se pueden reconocer en un diario si superan la diferencia de participación-pérdida de -15.000 del año anterior. La regla ajusta el valor en el elemento Capital social en el periodo actual. Si este valor es 0, el resto de la ganancia puede reconocerse en un diario.

Si, por ejemplo, hay una ganancia de 80.000 en el año siguiente, entonces la regla realiza estos pasos:

Cálculo de la parte de ganancia del elemento principal.
```
80.000 * 25 % = 20.000
```
Comparación de la ganancia con la pérdida del año anterior.
```
20.000 - 15.000 = 5.000
```

La ganancia (20.000) es superior a la pérdida del año anterior (-15.000). Se pone a cero el valor del elemento Capital social y el resto de la ganancia se contabiliza en un diario.

Esta tabla muestra cómo se puede contabilizar en un diario la diferencia entre la ganancia (20.000) y la pérdida del año anterior (-15.000):


Entidad	Cuenta	Intercompañía	Detalles de estados financieros	Debe	Haber
RU0003 Genesis (automoción)	(A131510) Inversiones en entidades asociadas	RU0006 Genesis Asia	Enajenaciones	5.000
RU0003 Genesis (automoción)	I300300) Beneficio de entidades asociadas o empresas conjuntas	RU0006 Genesis Asia			5.000

Si, por ejemplo, al año siguiente solo se obtienen 10.000 de ganancia, la regla realiza estos pasos:

Cálculo de la parte de ganancia del elemento principal.
```
10.000 * 25 % = 2.500
```
Comparación de la ganancia con la pérdida del año anterior.
```
2.500 - 15.000 = -12.500
```

La ganancia (2.500) es inferior a la pérdida del año anterior (-15.000). El valor del elemento Capital social se reduce de -15.000 a -12.500 y no se contabiliza ningún diario.

Si no hay beneficios en el año siguiente, pero en cambio hay una pérdida de -10.000, entonces la regla realiza estos pasos:

Cálculo de la parte de pérdidas del elemento principal.
```
-10.000 * 25 % = -2.500
```
Suma de la parte de pérdidas a las pérdidas del año anterior.
```
(-2.500) + (- 15.000) = -17.500
```

El valor del elemento Capital social se incrementa de -15.000 (la pérdida del año anterior) a -17.500 y no se contabiliza ningún diario.