Cálculo de la diferencia de conversión de divisa

A, D y E son grupos de estados financieros de desarrollo. Requieren una lógica de conversión de divisa compleja, ya que los movimientos individuales se suelen calcular de forma distinta al saldo de cierre, lo que genera una diferencia de conversión de divisa. Cada movimiento puede tener una parametrización diferente para el cálculo de divisa. Por ejemplo, los movimientos individuales y el saldo de cierre se calculan de esta manera:

  • Saldo de apertura del grupo de estados financieros de activos fijos brutos: 200 USD
  • Aumento durante un año: 300 USD
  • Disminución durante un año: 150 USD
  • Tipo de cambio para el saldo de apertura: 1,25 (tipo de cambio de cuenta del período base)
  • Tipo de cambio promedio acumulado anual que se utiliza para calcular el aumento y la disminución: 1,33
  • Tipo de cambio de cierre del período que se utiliza para el saldo de cierre. 1,41
Saldo de apertura: 200/1,25 = 160 EUR
Aumento: 300/1,33 = 225,56 EUR
Disminución: -150/1,33 = -112,78 EUR
Saldo de cierre: 350/1,41 = 248,23 EUR

Los movimientos individuales generan un saldo de cierre de 272,78 EUR, que es distinto del saldo de cierre calculado real (248,23 EUR). Por lo tanto, se debe calcular una diferencia de conversión de divisa para rellenar el hueco entre los movimientos individuales y el saldo de cierre en la divisa de grupo (EUR). Para visualizar correctamente las diferencias de conversión de divisa, se compara cada movimiento con el valor que habría tenido si se hubiera calculado utilizando el tipo de cambio del saldo de cierre. Se utiliza esta fórmula:

Valor en la divisa local/tipo de cambio del saldo de cierre – valor calculado en la divisa de grupo

Basándose en esa fórmula, los movimientos individuales se calculan de esta manera:

Saldo de apertura: 200/1,41 - 160 = -18,16 EUR
Aumento: 300/1,41 - 225,56 = -12,79 EUR
Disminución: -150/1,41 - -112,78 = 6,4 EUR

El total de los resultados individuales es -24,55 EUR, que hace coincidir la diferencia entre el saldo de cierre real y el total de los movimientos individuales. El valor de -24,55 se escribe en el elemento de la diferencia de conversión de divisa para el grupo de estados financieros de activos fijos brutos.