Beispiele

Alle Beispiele zeigen einen Anwendungsfall, in dem die Muttergesellschaft, RU0003 Genesis Automotive, 25% der Tochtergesellschaft, RU0006 Genesis Asia, besitzt.

Erfassung von Gewinnen einer Eigenkapitalgesellschaft

Die Muttergesellschaft hat eine Beteiligung von 10.000 in der Konzernwährung. Die Tochtergesellschaft meldet einen Gewinn von 5.000 in der Konzernwährung. Der Gewinn der Tochtergesellschaft von 5.000 wird mit der Beteiligung von 25 % multipliziert. Das Ergebnis ist 1.250.

5.000 * 25 % = 1.250

Diese Tabelle zeigt ein Buchungsjournal, in dem der Gewinn einer assoziierten Gesellschaft in Höhe von 1.250 verbucht wird. In diesem Beispiel sind Segmente 1, 2, 3 und Partnersegmente 1, 2, 3 nicht zugewiesen.

Gesellschaft Konto Innenbeziehung Spiegeldetail Soll Haben
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Investitionen in verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien Abgänge 1.250
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Gewinn aus verbundenen Gesellschaften oder Equity-Gesellschaften RU0006 Genesis Asien 1.250

Erfassung von Verlust einer Eigenkapitalgesellschaft

Die Muttergesellschaft hat eine Beteiligung von 10.000 in der Konzernwährung. Die Tochtergesellschaft meldet einen Verlust von 5.000 in der Konzernwährung. Der Verlust der Tochtergesellschaft von 5.000 EUR wird mit der Beteiligung von 25 % multipliziert. Dies ergibt 1.250. 

5.000 * 25 % = 1.250

Diese Tabelle zeigt ein Buchungsjournal, in dem der Verlust einer assoziierten Gesellschaft in Höhe von 1.250 verbucht wird. In diesem Beispiel sind Segmente 1, 2, 3 und Partnersegmente 1, 2, 3 nicht zugewiesen.

Gesellschaft Konto Innenbeziehung Spiegeldetail Soll Haben
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Verluste aus verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien 1.250
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Investitionen in verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien Abgänge 1.250

Erfassung einer durch eine Eigenkapitalgesellschaft gezahlten Dividende

Das Beteiligungskonto muss angepasst werden, wenn die Muttergesellschaft eine Dividende einer Tochtergesellschaft erhält. Die Muttergesellschaft erhält z. B. eine Dividende von 2.000 in der Konzernwährung. Dieser Betrag muss aus dem GuV-Konto eliminiert werden und muss gegen die Investition gebucht werden. Dies verringert die Investition.

Diese Tabelle zeigt ein Buchungsjournal, in dem die Dividende von 2.000 einer assoziierten Gesellschaft erfasst wird. In diesem Beispiel sind Segmente 1, 2, 3 und Partnersegmente 1, 2, 3 nicht zugewiesen.

Gesellschaft Konto Innenbeziehung Spiegeldetail Soll Haben
RU0003 Genesis Automotive (I30050) Dividenden aus Equity-Gesellschaften RU0006 Genesis Asien 2.000
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Investitionen in verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien Abgänge 2.000

Die Beteiligung der Muttergesellschaft ist niedriger als der Anteil der Muttergesellschaft an einem Verlust oder einer ausgeschütteten Dividende

Die Muttergesellschaft hat eine Beteiligung von 10.000 in der Konzernwährung. Die Tochtergesellschaft berichtet über einen Verlust von 100.000 in der Konzernwährung. Der Verlust der Tochtergesellschaft in Höhe von 100.000 wird mit der Beteiligung von 25 % multipliziert, woraus sich der Verlustanteil der Muttergesellschaft in Höhe von 25.000 ergibt.

100.000 * 25 % = 25.000

Der Teil eines Verlustes oder einer Dividende, der höher ist als die Beteiligung der Muttergesellschaft, kann nicht berücksichtigt werden. Die Beteiligung kann nie niedriger als 0 sein.

Da die Beteiligung (10.000) niedriger ist als der Verlustanteil (25.000), kann nur der Betrag der Beteiligung in einem Buchungsjournal ausgewiesen werden.

Diese Tabelle zeigt ein Beispiel für ein Buchungsjournal, bei dem nur die Beteiligung von 10.000 anerkannt wird:

Gesellschaft Konto Innenbeziehung Spiegeldetail Soll Haben
RU0003 Genesis Automotive (I300300) Verluste aus verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien 10.000
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Investitionen in verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien Abgänge 10.000

Die Differenz zwischen der Beteiligung von 10.000 und dem Verlustanteil von 25.000 beträgt -15.000 

10.000 - 25.000 = -15.000

Diese Differenz wird gemäß der Regel im Element Eigenkapital der Dimension DDATA innerhalb des TFINANC-Cube gespeichert.

Ergibt sich im folgenden Jahr ein Gewinn, so kann dieser nur dann in einem Buchungsjournal ausgewiesen werden, wenn der Gewinn die Beteiligungs-Verlust-Differenz von -15.000 aus dem Vorjahr übersteigt. Die Regel passt den Wert im Element Eigenkapital in der aktuellen Periode an. Wenn dieser Wert 0 ist, kann der Rest des Gewinns in einem Buchungsjournal verbucht werden.

Wenn zum Beispiel im folgenden Jahr ein Gewinn von 80.000 erzielt wird, werden gemäß der Regel folgende Schritte ausgeführt:

  1. Gewinnanteil der Muttergesellschaft berechnen.
    80.000 * 25 % = 20.000
  2. Vergleich des Gewinns mit dem Verlust aus dem Vorjahr.
    20.000 - 15.000 = 5.000

Der Gewinn (20.000) ist höher als der Verlust des Vorjahres (-15.000). Der Wert im Element Eigenkapital wird auf Null gesetzt, und der Rest des Gewinns wird in einem Buchungsjournal verbucht.

Diese Tabelle zeigt, wie die Differenz zwischen dem Gewinn (20.000) und dem Verlust des Vorjahres (-15.000) in einem Buchungsjournal verbucht werden kann:

Gesellschaft Konto Innenbeziehung Spiegeldetail Soll Haben
RU0003 Genesis Automotive (A131510) Investitionen in verbundenen Gesellschaften RU0006 Genesis Asien Abgänge 5.000
RU0003 Genesis Automotive I300300) Gewinn aus Verbundenen Gesellschaften oder Joint Ventures RU0006 Genesis Asien 5.000

Wenn z. B. im folgenden Jahr nur ein Gewinn von 10.000 erzielt wird, werden gemäß der Regel folgende Schritte ausgeführt:

  1. Gewinnanteil der Muttergesellschaft berechnen.
    10.000 * 25 % = 2.500
  2. Vergleich des Gewinns mit dem Verlust aus dem Vorjahr.
    2.500 - 15.000 = -12.500

Der Gewinn (2.500) ist geringer als der Verlust des Vorjahres (-15.000). Der Wert des Elements Eigenkapital wird von -15.000 auf -12.500 verringert, und es wird kein Buchungsjournal verbucht.

Gibt es im folgenden Jahr keinen Gewinn, sondern einen Verlust von -10.000, dann werden gemäß der Regel folgende Schritte ausgeführt:

  1. Verlustanteil der Muttergesellschaft berechnen.
    -10.000 * 25 % = -2.500
  2. Verlustanteils zum Verlust des Vorjahres addieren.
    (-2.500) + (-15.000) = -17.500

Der Wert des Elements Eigenkapital wird von -15.000 (Verlust des Vorjahres) auf -17.500 erhöht und es wird kein Buchungsjournal verbucht.