Saldovortrag in der Schuldenkonsolidierung erfassen
Differenzen, die sich aus der Schuldenkonsolidierung ergeben, werden entweder auf Konten im Haben oder auf Konten im Soll gebucht. Diese Konten können entweder GuV-Konten oder Bilanzkonten sein. Unabhängig davon, wo die Differenz erfasst wird, wird eine realisierte Differenz gewöhnlich als Anfangsbestand der nächsten Periode innerhalb des Eigenkapitals erfasst. Auf diese Weise stimmt der Anfangsbestand im Eigenkapitalspiegel mit dem Endbestand der Vorperiode für alle Konten überein. Daher kann die Schuldenkonsolidierung in das nächste Jahr vorgetragen werden.
Wir empfehlen, die Schuldenkonsolidierung nicht vorzutragen. Dies verkompliziert die Abstimmung, da Änderungen berücksichtigt werden müssen.
Das folgende Beispiel zeigt, wie der Saldenvortrag der Schuldenkonsolidierung ein Abstimmungsproblem verursachen kann:
Problem:
Zwei Buchungsjournale werden für jede Gesellschaft-Innenbeziehung-Beziehung in jeder Periode gebucht. Das erste Buchungsjournal stammt aus dem Saldenvortrag, und das andere Buchungsjournal erfasst die verbleibende Änderung. Das Problem besteht darin, dass zwei Buchungsjournale zusammen hinzugefügt werden müssen, um zu verstehen, welcher Wert effektiv eliminiert wurde. Zusätzlich werden alle Buchungsjournal-Einträge verdoppelt, sodass viele Buchungsjournale abgestimmt werden müssen.
Einstellungen:
| 2020 | 2021 | |||||
| Verbindlichkeiten | Forderungen | Differenz | Verbindlichkeiten | Forderungen | Differenz | |
| Gesellschaft A | 100.000,00 | 140.000,00 | ||||
| Gesellschaft B | 120.000,00 | 20.000,00 | 145.000,00 | 5.000,00 | ||
Zusammenfassung des Problems:
Lösung:
Im Jahr 2020 wird folgendes Buchungsjournal verbucht:
| Gesellschaft A - Forderungen 100.000,00 | |
| Gesellschaft B - Verbindlichkeiten 120.000,00 | |
| Gesellschaft A - Differenzkonto 20.000,00 |
Wenn der Saldenvortrag durchgeführt wird, wird das Buchungsjournal 2021 erneut auf der Stufe Saldenvortrag Schuldenkonsolidierung verbucht. Wenn die Differenz im Gewinn und Verlust berücksichtigt wird, dann wird das Saldenvortrags-Buchungsjournal 2021 angepasst. Anstelle des GuV-Kontos wird das Konto für die Gewinnrücklagen für die Differenz zusammen mit dem Bewegungselement (Spiegel) Anfangsbestand (AB) verwendet. Dieser Buchungsjournal-Eintrag wird vom System verbucht:
| Gesellschaft A - Forderungen 100.000,00 | |
| Gesellschaft B - Verbindlichkeiten 120.000,00 | |
| Gesellschaft A - Gewinnrücklagen OB 20.000,00 |
Da 100.000,00 und 120.000,00 eliminiert werden, wird dieses Buchungsjournal in 2021 verbucht:
| Gesellschaft B - Verbindlichkeiten 25.000,00 | |
| Gesellschaft A - Forderungen 40.000,00 | |
| Gesellschaft A - Differenzkonto 15.000,00 |
Ein Wert von -15.000,00 wird in Gewinn und Verlust erfasst.