在债务合并中确认结转
因债务合并产生的差额过账到借方中的账户或贷方中的账户。这些账户既可以是损益账户，也可以是资产负债表账户。无论差额在哪里确认，一般必须将已实现差额确认为权益内下一期间的期初余额。这样，权益明细表中期初余额与上一期间所有期末余额账户匹配。因此，债务合并可结转到下一年。
我们不建议结转债务合并。它会使对账变得复杂，因为必须考虑更改。
以下示例显示了债务合并结转可能如何导致对账问题：
问题：
在每一期间，为每个实体-公司间关系过账两个日记账。第一个日记账来自于结转，另一个日记账确认其余变化。该问题是，这两个日记账必须相加，才能了解有效抵消的值。此外，所有日记账条目都翻倍，必须对众多日记账进行对账。
设置：
| 2020 | 2021 | |||||
| 应付账款 | 应收账款 | 差额 | 应付账款 | 应收账款 | 差额 | |
| 实体 A | 100000.00 | 140000.00 | ||||
| 实体 B | 120000.00 | 20000.00 | 145000.00 | 5000.00 | ||
问题摘要说明：
解决方案：
在 2020 年，过账以下日记账：
| 实体 A - 应收账款 100,000.00 | |
| 实体 B - 应付账款 120,000.00 | |
| 实体 A - 差额账户 20,000.00 |
如果执行结转，则在 2021 年，该日记账将在滚动合并债务级别再次进行过账。如果在损益表中考虑差额，则在 2021 年调整结转日记账。不使用损益账户，而是未分配利润账户与变动（明细表）元素期初余额 (OB) 一起用于差额。由系统过账以下日记账条目：
| 实体 A - 应收账款 100,000.00 | |
| 实体 B - 应付账款 120,000.00 | |
| 实体 A - 未分配利润期初余额 20,000.00 |
由于 100,000.00 和 120,000.00 抵消，所以在 2021 中过账以下日记账：
| 实体 B - 应付账款 25,000.00 | |
| 实体 A - 应收账款 40,000.00 | |
| 实体 A - 差额账户 15,000.00 |
在损益中确认值为 -15,000.00。