加权平均汇率

加权平均汇率 (WA) 考虑了数据集中数字的不同重要程度。仅当每月准备财务报表时才可以使用此汇率类型。因此,必须维护每个月的加权平均汇率。

通常,平均转换使用期间的平均汇率来转换本年至今值。加权平均转换使用特定期间的平均汇率对各时期的变动进行转换,并采用上一期间的转换值。财务会计标准委员会 (FASB) 第 52 号声明要求进行加权平均转换。

根据为每个期间定义的余额量计算每个期间的加权平均值。因此,在每个期间末,WA 是根据本地余额量对总余额量的贡献程度来计算的。

下表举例说明加权平均的计算方式:

期间 1 期间 2 期间 3
平均汇率 (1 EUR/USD) 1.20 1.30 1.40
周期内更改 (USD) 300.00 200.00 400.00
本年至今合计值 (USD) 300.00 500.00 900.00
以集团货币 (EUR) 转换的值 250.00 403.85 689.56
加权平均汇率 1.20 1.24 1.31

在期间 1 中,汇率为 1 EUR 兑 1.20 USD,本地货币的周期内更改为 300 USD。因此,以本地货币表示的本年至今总值为 300 USD。这导致以集团货币计算的余额为 250 EUR。期间 1 的加权平均汇率与平均汇率相同。

在期间 1 中,使用以下公式计算加权平均汇率:

300 (YTD total balance in local currency)/250 (YTD total balance in group currency) = 1.20

在期间 2 中,使用 1.30 的平均汇率计算本地货币周期内更改 200 USD,从而得出集团货币为 153.85 EUR。期间 1 和期间 2 的集团货币结果总值为 403.85 EUR。加权平均汇率的计算方法是用本地货币本年至今值 500 USD 除以集团货币的转换值 403.85 EUR。

在期间 2 中,使用以下公式计算加权平均汇率:

500 (YTD total balance in local currency)/403.85 (YTD total balance in group currency) = 1.24

在期间 3 中,使用 1.40 的平均汇率计算本地货币周期内更改 400 USD,从而得出集团货币为 285.71 EUR。期间 2 和期间 3 的集团货币结果总值为 689.56 EUR。加权平均汇率的计算方法是用本地货币本年至今值 900 USD 除以集团货币的转换值 689.56 EUR。

在期间 3 中,使用以下公式计算加权平均汇率:

900 (YTD total balance in local currency)/689.56 (YTD total balance in group currency) = 1.31

如果本地货币值为 0,可能仍有以集团货币计算的值。在下一期间彻底反转数额时,可能出现这种情况。因为反转出现在不同月份,所以用该期间的本年至今平均汇率来计算此类反转。例如:

Period 1: 300/1.2 = 250
Period 2: (0 - 300)/1.3 + 300/1.2 (Currency translation)

结果为期间 2 中的集团货币值 -19。