Loại bỏ các khoản đầu tư vào công ty con
Để loại bỏ một phần cổ phần được nắm giữ bởi một thực thể chủ sở hữu trong một nhóm, bạn phải tạo một sổ nhật ký nhóm.
Phần cổ phiếu bị loại bỏ không phải lúc nào cũng tương ứng với tỷ lệ quyền sở hữu. Trong trường hợp đó, việc loại bỏ phải được thực hiện thông qua một quy trình tùy chỉnh hoặc đặt phòng thủ công. Nếu phần cổ phiếu bị loại bỏ tương ứng với tỷ lệ quyền sở hữu, bạn có thể chạy quy trình tiêu chuẩn được cung cấp trong Financial Consolidation.
Hợp nhất vốn luôn được thực hiện theo ngữ cảnh của một nhóm. Tuy nhiên, việc loại bỏ các hạng mục cần loại bỏ được thực hiện ở cấp độ thực thể.
Sổ nhật ký đã tạo loại bỏ toàn bộ giá trị đầu tư được ghi nhận trên Tài khoản đầu tư của thực thể chủ sở hữu. Đăng ký dựa trên các giá trị được chia sẻ của công ty con được ghi nhận trên Tài khoản vốn cổ phần của các công ty con và dựa trên tỷ lệ quyền sở hữu hiệu quả. Vốn được chia sẻ trong số tiền x, trong đó x là tỷ lệ quyền sở hữu hiệu quả của một thực thể được sở hữu (liên công ty) được loại bỏ dưới dạng đăng ký ghi nợ.
Một vốn cổ phần đã chia sẻ của thực thể luôn được nhập và loại bỏ trong thành phần Bên ngoài của chiều Liên công ty.
Số lượng loại bỏ luôn phụ thuộc vào quyền sở hữu hiệu quả. Thiểu số ( lợi ích cổ đông kiểm soát) được xem xét trong một quy tắc riêng biệt.
Chênh lệch tiền nợ xảy ra nếu giá trị ghi sổ của một thực thể sở hữu công ty con cao hơn giá trị vốn cổ phần của công ty con là giá trị vốn cổ phần của công ty con dựa trên tỷ lệ quyền sở hữu hiệu quả. Sau đó, thực thể sở hữu nhận khoản chênh lệch ghi nợ được ghi nhận vào tài khoản thuộc tính đầu tư. Điều này ghi nợ và ghi có bằng nhau. Một trường hợp được gọi là lợi thế thương mại.
Chênh lệch tiền có xảy ra nếu giá trị ghi sổ của một thực thể sở hữu công ty con thấp hơn phần vốn cổ phần của công ty con là giá trị vốn cổ phần của công ty con dựa trên tỷ lệ quyền sở hữu hiệu quả. Sau đó, thực thể sở hữu nhận khoản chênh lệch ghi có được ghi nhận vào tài khoản Dự trữ hợp nhất. Điều này ghi nợ và ghi có bằng nhau. Một trường hợp này được gọi là không có lợi thế thương mại.
Ví dụ về việc loại bỏ các khoản đầu tư vào công ty con
| Thực thể (Chủ sở hữu) | Liên công ty (Đã sở hữu) | Tài khoản | Giá trị |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Đầu tư vào các thực thể có liên quan (Tổng giá trị) | 8.953.815,75 |
Genesis Cars sở hữu 80% cổ phần của Genesis Finance. Genesis Cars có giá trị đặt trước của một khoản đầu tư vào Genesis Finance với số tiền là 8.953.815,75 trên tài khoản Investments in Related Entities.
Genesis Finance có các phần giá trị được chia sẻ sau:
| Phần giá trị được chia sẻ | Giá trị | Phần của cổ đông (80%) | Phần thiểu số (20%) |
|---|---|---|---|
| Vốn cổ phần | 7.928.621,03 | 6.342.896,82 | 1.585.724,21 |
| Thanh toán bổ sung vào vốn | 1.631.897,48 | 1.305.517,98 | 326.379,5 |
| Thu nhập giữ lại trước mua lại | 1.658.947,03 | 1.327.157,60 | 331.789,43 |
Tổng phần của bên liên quan (phần của Genesis Cars) trong các giá trị được chia sẻ của Genesis Finance là 8.975.572,43. Các số tiền tạo nên số tiền này được loại bỏ dưới dạng các khoản ghi nợ đặt trước trên tài khoản của Genesis Finance. Đối với những số tiền đó, liên công ty phải được chỉ định là bên ngoài. Số lượng được loại bỏ phụ thuộc vào quyền sở hữu hiệu quả. Người thiểu số được xem xét theo một quy tắc riêng. Hợp nhất vốn được thực hiện trong ngữ cảnh của một nhóm, nhưng việc loại bỏ chỉ được thực hiện đối với các thực thể bị ảnh hưởng.
Việc khấu trừ giá trị khoản đầu tư của Genesis Cars vào Genesis Finance từ tổng phần của Genesis Cars trong giá trị được chia sẻ của Genesis Finance dẫn đến chênh lệch -21.756,68. Chênh lệch có thể là lợi thế thương mại nếu giá trị của khoản đầu tư vượt quá giá trị của một phần cổ phần, hoặc lợi thế thương mại nếu giá trị của khoản đầu tư nhỏ hơn giá trị của một phần cổ phần.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)Bảng này cho thấy một ví dụ về việc loại bỏ các khoản đầu tư của Genesis Cars vào Genesis Finance với một sổ nhật ký nhóm thủ công. Trong ví dụ này, các phân đoạn 1, 2, 3 và các phân đoạn 1, 2, 3 không được gán.
| Thực thể | Tài khoản | Liên công ty | Chi tiết bảng kê | Ghi nợ | Ghi có |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (chủ sở hữu) | (A13110) Đầu tư vào các thực thể có liên quan | Genesis Finance (sở hữu) | Giảm | 8.953.815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Vốn cổ phần | Bên ngoài | Giảm | 6.342.896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Vốn góp bổ sung | Bên ngoài | Giảm | 1.305.517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Thu nhập giữ lại trước mua lại | Bên ngoài | Giảm | 1.305.400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Thu nhập giữ lại trước mua lại | Bên ngoài | Đánh giá lại | 21.756,68 | |
| Genesis Cars (chủ sở hữu) | (L110400) Dự trữ hợp nhất | Genesis Finance (sở hữu) | Biến động khác | 21.756,68 |
Giá trị khoản đầu tư của Genesis Cars vào Genesis Finance được ghi nhận như một khoản tín dụng trên tài khoản của Genesis Cars. Phần giá trị được chia sẻ của Genesis Finance của các bên liên quan được ghi nợ trên các tài khoản của Genesis Finance. Thu nhập giữ lại trước khi mua lại được chia thành hai chi tiết bảng kê, tăng và đánh giá lại. Đánh giá lại bao gồm số tiền lợi thế thương mại và phần tăng thêm bao gồm phần còn lại của lợi nhuận giữ lại trước khi mua lại. Trong ví dụ này, lợi thế thương mại được tiết lộ trong Dự trữ Hợp nhất trên tài khoản của Genesis Cars nhưng cách thức tiết lộ lợi thế thương mại hoặc lợi thế thương mại phụ thuộc vào yêu cầu của thực thể.
Quá trình loại bỏ tuân theo thứ tự phân cấp này:
- Tài khoản
- Thực thể
- Liên công ty
- Chi tiết bảng kê
- Phân đoạn 1
- Liên phân đoạn 1
- Phân đoạn 2
- Liên phân đoạn 2
- Phân đoạn 3
- Liên phân đoạn 3
Đối với mỗi kết hợp phù hợp, một dòng sổ nhật ký phải được tạo.