Ghi nhận khoản kết chuyển trong quá trình hợp nhất các khoản nợ
Các khoản chênh lệch phát sinh từ việc hợp nhất các khoản nợ được chuyển vào tài khoản ghi có hoặc tài khoản ghi nợ. Các tài khoản đó có thể là tài khoản lãi lỗ hoặc tài khoản bảng cân đối kế toán. Bất kể khoản chênh lệch được ghi nhận ở đâu, khoản chênh lệch đã thực hiện thường được ghi nhận là số dư đầu kỳ trong kỳ tiếp theo trong vốn cổ phần. Bằng cách này, số dư đầu kỳ trong bảng kê vốn cổ phần khớp với số dư cuối kỳ của kỳ trước cho tất cả các tài khoản. Do đó, việc hợp nhất các khoản nợ có thể được chuyển sang năm sau.
Chúng tôi khuyên bạn không nên kết chuyển việc hợp nhất các khoản nợ. Nó làm phức tạp việc đối chiếu vì những thay đổi phải được xem xét.
Ví dụ này cho thấy việc kết chuyển của việc hợp nhất các khoản nợ có thể gây ra vấn đề đối chiếu như thế nào:
Vấn đề:
Hai sổ nhật ký được vào sổ cho mỗi mối quan hệ thực thể-liên công ty trong mỗi thời kỳ. Sổ nhật ký đầu tiên xuất phát từ quá trình kết chuyển và sổ nhật ký khác ghi nhận sự thay đổi còn lại. Vấn đề là hai sổ nhật ký đó phải được cộng lại với nhau để hiểu giá trị nào đã bị loại bỏ một cách hiệu quả. Ngoài ra, tất cả các mục sổ nhật ký được tăng gấp đôi, do đó, nhiều sổ nhật ký phải được đối chiếu.
Cài đặt:
| 2020 | 2021 | |||||
| Khoản phải trả | Khoản phải thu | Chênh lệch | Khoản phải trả | Khoản phải thu | Chênh lệch | |
| Thực thể A | 100.000,00 | 140.000,00 | ||||
| Thực thể B | 120.000,00 | 20.000,00 | 145.000,00 | 5.000,00 | ||
Giải thích tóm tắt vấn đề:
Giải pháp:
Trong 2020, sổ nhật ký này được vào sổ:
| Thực thể A - khoản phải thu 100.000,00 | |
| Thực thể B - khoản phải trả 120.000,00 | |
| Thực thể A - tài khoản chênh lệch 20.000,00 |
Nếu quá trình kết chuyển được thực hiện thì trong 2021, sổ nhật ký sẽ được vào sổ lại ở cấp nợ hợp nhất tái tục. Nếu khoản chênh lệch được xem xét trong lãi và lỗ, sau đó sổ nhật ký kết chuyển trong 2021 sẽ được điều chỉnh. Thay vì tài khoản lãi và lỗ, tài khoản thu nhập giữ lại được sử dụng cho khoản chênh lệch cùng với số dư đầu kỳ thành phần chuyển động (bảng kê) (OB). Mục sổ nhật ký này được vào sổ bởi hệ thống:
| Thực thể A - khoản phải thu 100.000,00 | |
| Thực thể B - khoản phải trả 120.000,00 | |
| Thực thể A - thu nhập giữ lại OB 20.000,00 |
Vì 100.000,00 và 120.000,00 bị loại, sổ nhật ký này được vào sổ trong 2021:
| Thực thể B - khoản phải trả 25.000,00 | |
| Thực thể A - khoản phải thu 40.000,00 | |
| Thực thể A - tài khoản chênh lệch 15.000,00 |
Giá trị -15.000,00 được ghi nhận vào lãi và lỗ.