Eliminering av investeringar i dotterbolag
För att eliminera en del av aktier som innehas av en ägarenhet inom en koncern måste du skapa en koncernjournal.
Andelen aktier som ska elimineras motsvarar inte alltid ägandeprocenten. I så fall måste eliminering utföras via en anpassad process eller manuella bokningar. Om andelen aktier som ska elimineras motsvarar ägandeprocenten kan du köra den standardprocess som tillhandahålls i Financial Consolidation.
Kapitalkonsolidering görs alltid i en koncernkontext. Elimineringar görs dock på enhetsnivå.
Den skapade journalen eliminerar hela investeringsvärdet som har bokförts på ägarenhetens investeringskonton. Konteringen sker mot dotterbolagets delade värden som bokförs på kontona för eget kapital i dotterbolagen och baseras på den faktiska ägandeprocenten. Delat kapital av x-beloppet där x är den faktiska ägandeprocenten av en ägd (koncernintern) enhet elimineras som en debetbokning.
En ägd enhets delade kapital anges alltid och elimineras i det externa elementet i dimensionen Koncerninternt.
Elimineringsbeloppet beror alltid på det faktiska ägandet. Minoritetsandelar (innehav utan bestämmande inflytande) beaktas i en separat regel.
Debetskillnader uppstår om bokföringsvärdet för en investering av en enhet som äger ett dotterbolag är högre än den andel av värdet av dotterbolagets eget kapital som baseras på andelen faktiskt ägande. Då får den ägande enheten en debetdifferens som bokförs på förvaltningsfastighetskontot. Detta gör att debet och kredit blir samma. Ett sådant fall kallas goodwill.
Kreditskillnader uppstår om bokföringsvärdet för en investering av en enhet som äger ett dotterbolag är lägre än den del av ett dotterbolags kapitalvärde som baseras på andelen faktiskt ägande. Sedan får den ägande enheten en kreditdifferens som bokförs på konsolideringsreservkontot. Detta gör att debet och kredit blir samma. Ett sådant fall kallas badwill.
Exempel på eliminering av investeringar i dotterbolag
| Enhet (ägare) | Koncerninternt (ägd) | Konto | Värde |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Investeringar i relaterade enheter (bruttovärde) | 8 953 815,75 |
Genesis Cars äger 80 % av Genesis Finance. Genesis Cars har ett bokföringsvärde för en investering mot Genesis Finance som uppgår till beloppet 8 953 815,75 på kontot för investeringar i kontot Relaterade enheter.
Genesis Finance har följande avsnitt för delade värden:
| Avsnitt för delade värden | Värde | Intressentandel (80 %) | Minoritetsandel (20 %) |
|---|---|---|---|
| Aktiekapital | 7 928 621,03 | 6 342 896,82 | 1 585 724,21 |
| Ytterligare betalning i kapital | 1 631 897,48 | 1 305 517,98 | 326 379,5 |
| Outdelad vinst före förvärv | 1 658 947,03 | 1 327 157,60 | 331 789,43 |
Summan av intressentens andel (Genesis Cars andel) i Genesis Finances delade värden är 8 975 572,43. De belopp som utgör den här summan tas bort som debetbokningar på Genesis Finance-konton. För dessa belopp måste den koncerninterna enheten anges som extern. Vilket belopp som elimineras beror på det faktiskt ägandet. Minoritetsandelar omfattas av en separat regel. Kapitalkonsolidering utförs i kontexten för en koncern, men elimineringar utförs endast på de berörda enheterna.
Avdragen på värdet av Genesis Cars investering i Genesis Finance från summan av Genesis Cars andel av Genesis Finances delade värden resulterar i en differens på -21 756,68. Differensen kan vara goodwill om värdet på en investering överskrider en ägandeandels värde eller badwill om värdet på en investering är mindre än en ägandeandels värde.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)I den här tabellen visas ett exempel på eliminering av Genesis Cars investeringar i Genesis Finance med en manuell koncernjournal. I det här exemplet har segment 1, 2, 3 och mellansegment 1, 2, 3 inte tilldelats.
| Enhet | Konto | Koncernintern relation | Schemadetalj | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (ägare) | (A13110) Investering i relaterade enheter | Genesis Finance (det ägda) | Ökningar | 8 953 815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Aktiekapital | Extern | Ökningar | 6 342 896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Ytterligare betalning i kapital | Extern | Ökningar | 1 305 517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Outdelad vinst före förvärv | Extern | Ökningar | 1 305 400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Outdelad vinst före förvärv | Extern | Omvärderingar | 21 756,68 | |
| Genesis Cars (ägare) | (L110400) Konsolideringsreserv | Genesis Finance (det ägda) | Övriga rörelser | 21 756,68 |
Värdet på Genesis Cars investering i Genesis Finance bokförs som en kredit på Genesis Cars konto. Intressentens andel av Genesis Finances delade värden bokförs som debet på Genesis Finances konton. Outdelad vinst före förvärv delas upp i två schemadetaljer, ökningar och omvärderingar. Omvärderingar innehåller badwill-beloppet och ökningar innehåller den återstående delen av outdelad vinst före förvärv. I det här exemplet redovisas badwill i Konsolideringsreserv på Genesis Cars konto, men hur goodwill eller badwill redovisas beror på kraven på enheten.
Elimineringsprocesser utförs enligt följande hierarkiska ordning:
- Konto
- Enhet
- Koncernintern relation
- Schemadetalj
- Segment 1
- Mellansegment 1
- Segment 2
- Mellansegment 2
- Segment 3
- Mellansegment 3
En journalrad måste skapas för varje matchande kombination.