Redovisning av balansering vid konsolidering av skulder
Skillnader som uppstår vid konsolidering av skulder bokförs antingen till kontona i kredit eller kontona i debet. Kontona kan antingen vara resultaträknings- eller balansräkningskonton. Oavsett var differensen redovisas kommer en realiserad differens vanligtvis att redovisas som ingående balans för nästa period inom eget kapital. Den ingående balansen i schemat för eget kapital matchar därmed föregående periods utgående balans för alla konton. Därför kan konsolideringen av skulder balanseras till nästa år.
Vi rekommenderar att inte balansera konsolideringen av skulder. Det komplicerar avstämning eftersom ändringar måste beaktas.
I det här exemplet visas hur balanseringen av konsolideringen av skulder kan orsaka ett problem för avstämning:
Uttag:
Två journaler bokförs för varje enhet-koncernintern relation under respektive period. Den första journalen härrör från balanseringen och den andra journalen redovisar den återstående förändringen. Problemet är att de två journalerna måste läggas ihop för att förstå vilket värde som faktiskt eliminerades. Dessutom är alla journalposter dubbla, så många journaler måste stämmas av.
Inställningar:
| 2020 | 2021 | |||||
| Skulder | Fordringar | Skillnad | Skulder | Fordringar | Skillnad | |
| Enhet A | 100 000,00 | 140 000,00 | ||||
| Enhet B | 120 000,00 | 20 000,00 | 145 000,00 | 5 000,00 | ||
Översiktsförklaring av problemet:
Lösning:
Under 2020 bokförs följande journal:
| Enhet A – fordringar 100 000,00 | |
| Enhet B – skulder 120 000,00 | |
| Enhet A – kontoskillnad 20 000,00 |
Om balanseringen sedan utförs, under 2021, bokförs journalen igen på nivån Överflyttning – kons. skulder. Om differensen beaktades i resultaträkningen justeras den balanserade journalen under 2021. Istället för resultaträkningskontot används kontot för outdelad vinst för differensen tillsammans med den ingående balansen för rörelseelementet (schema). Följande journalpost bokförs av systemet:
| Enhet A – fordringar 100 000,00 | |
| Enhet B – skulder 120 000,00 | |
| Enhet A – outdelad vinst, IB 20 000,00 |
Eftersom 100 000,00 och 120 000,00 elimineras bokförs följande journal under 2021:
| Enhet B – skulder 25 000,00 | |
| Enhet A – fordringar 40 000,00 | |
| Enhet A – konto för skillnad 15 000,00 |
Ett värde på -15 000,00 redovisas i resultaträkningen.