Taxa média ponderada
A taxa média ponderada (WA) considera os diferentes níveis de relevância de números em um conjunto de dados. Você só poderá usar esse tipo de taxa se preparar demonstrativos financeiros todos os meses. Por conseguinte, você deve manter a taxa média ponderada para todos os meses.
Normalmente, a conversão média usa a taxa média do período para converter o valor do acumulado no ano. A conversão média ponderada usa a taxa média do período específico para converter cada movimento do período e adotar o valor convertido do período anterior. A conversão média ponderada é exigida pela Instrução do Conselho dos Princípios Contábeis (FASB) n.° 52.
A média ponderada é calculada para cada período com base no volume de saldos definido para cada período. Assim, no final de cada período, a WA é calculada de acordo com quanto o volume do saldo local contribuiu para o saldo total.
Esta tabela mostra um exemplo de como a média ponderada é calculada:
| Período 1 | Período 2 | Período 3 | |
|---|---|---|---|
| Taxa média (1 EUR/USD) | 1,20 | 1,30 | 1,40 |
| Alteração periódica (USD) | 300,00 | 200,00 | 400,00 |
| Valor total no ano (USD) | 300,00 | 500,00 | 900,00 |
| Valores convertidos na moeda do grupo (EUR) | 250,00 | 403,85 | 689,56 |
| Taxa média ponderada | 1,20 | 1,24 | 1,31 |
No período 1, com a taxa de câmbio de 1 EUR para 1,20 USD, a alteração periódica na moeda local é 300 USD. Portanto, o valor total do acumulado no ano na moeda local é 300 USD. Isso resulta no saldo de 250 EUR na moeda do grupo. A taxa média ponderada para o período 1 é a mesma que a taxa média.
No período 1, a taxa média ponderada é calculada por esta fórmula:
300 (YTD total balance in local currency)/250 (YTD total balance in group currency) = 1.20No período 2, a alteração periódica de 200 USD na moeda local é calculada com a taxa média de 1,30, que resulta em 153,85 EUR na moeda do grupo. Os resultados da moeda do grupo para o período 1 e o período 2 fornecem o valor total 403,85 EUR. A taxa média ponderada é calculada por meio da divisão do valor da moeda local acumulado no ano de 500 USD pelo valor convertido de 403,85 EUR na moeda do grupo.
No período 2, a taxa média ponderada é calculada por esta fórmula:
500 (YTD total balance in local currency)/403.85 (YTD total balance in group currency) = 1.24No período 3, a alteração periódica de 400 USD na moeda local é calculada com a taxa média de 1,40, que resulta em 285,71 EUR na moeda do grupo. Os resultados da moeda do grupo para o período 2 e período 3 fornecem o valor total de 689,56 EUR. A taxa média ponderada é calculada por meio da divisão do valor da moeda local acumulado no ano de 900 USD pelo valor convertido de 689,56 EUR na moeda do grupo.
No período 3, a taxa média ponderada é calculada por esta fórmula:
900 (YTD total balance in local currency)/689.56 (YTD total balance in group currency) = 1.31Se o valor na moeda local for 0, poderá haver um valor calculado na moeda do grupo. Isso pode acontecer quando um valor é completamente revertido no período seguinte. No entanto, quando a reversão acontece em um mês diferente, ela é calculada usando a taxa média do acumulado no ano daquele período. Por exemplo:
Period 1: 300/1.2 = 250
Period 2: (0 - 300)/1.3 + 300/1.2 (Currency translation)O resultado é um valor de moeda do grupo -19 no período 2.