Eliminação de investimentos em subsidiárias
Para eliminar uma parte das quotas que são mantidas por uma entidade proprietária dentro de um grupo, é necessário criar um diário de grupo.
A parte de quotas a eliminar não corresponde à porcentagem de propriedade. Nesse caso, a eliminação deve ser conduzida por meio de um processo personalizado ou registros manuais. Se a parte de quotas a eliminar corresponder ao percentual de propriedade, será possível executar o processo padrão fornecido no Financial Consolidation.
A consolidação de capital é sempre realizada no contexto de um grupo. No entanto, as eliminações são feitas no nível da entidade.
O diário criado elimina todo o valor de investimento, que é reservado nas contas de investimento da entidade do proprietário. A reserva é em relação aos valores compartilhados da subsidiária reservados nas Contas de patrimônio líquido das subsidiárias e baseadas no percentual de propriedade efetiva. O capital compartilhado no valor x é, em que x é o percentual de propriedade efetiva de uma entidade de propriedade (intercompanhia), é eliminado como reserva de débito.
O capital compartilhado de uma entidade de propriedade é sempre inserido e eliminado no elemento Externo da dimensão Intercompanhia.
O valor da eliminação sempre depende da propriedade efetiva. Minoritários (participações sem controle) são considerados em uma regra separada.
As diferenças de débito ocorrem se o valor contábil de um investimento de uma entidade que tem uma subsidiária é maior que a parte do valor de patrimônio líquido de uma subsidiária que se baseia no percentual da propriedade efetiva. Em seguida, a entidade proprietária recebe uma diferença de débito que é reservada para a conta de propriedade do investimento. Isso torna o débito e o crédito iguais. Esse caso é chamado de ágio.
As diferenças de crédito ocorrem se o valor contábil de um investimento de uma entidade que tem uma subsidiária é menor que a parte do valor de patrimônio líquido de uma subsidiária que se baseia no percentual da propriedade efetiva. Em seguida, a entidade proprietária recebe uma diferença de crédito que é reservada para a conta de reserva de consolidação. Isso torna o débito e o crédito iguais. Esse caso é chamado deságio.
Exemplo de eliminação de investimentos em subsidiárias
| Entidade (Proprietário) | Intercompanhia (propriedade) | Conta | Valor |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Investimentos em entidades relacionadas (valor bruto) | 8.953.815,75 |
A Genesis Cars possui 80% da Genesis Finance. A Genesis Cars tem um valor contábil de um investimento para a Genesis Finance no valor de 8.953.815,75 nos investimentos na conta de Entidades relacionadas.
A Genesis Finance tem as seguintes seções de valores compartilhados:
| Seção de valores compartilhados | Valor | Parte dos acionistas (80%) | Parte minoritária (20%) |
|---|---|---|---|
| Capital compartilhado | 7.928.621,03 | 6.342.896,82 | 1.585.724,21 |
| Adicional pago em capital | 1.631.897,48 | 1305517.98 | 326.379,5 |
| Lucros retidos de pré-aquisição | 1.658.947,03 | 1.327.157,60 | 331.789,43 |
A soma da porção dos acionistas (porção da Genesis Cars) nos valores compartilhados da Genesis Finance é 8.975.572,43. Os valores que compõem essa soma são eliminados como registros de débito nas contas da Genesis Finance. Para esses valores, a intercompanhia deve ser especificada como externa. O valor que é eliminado depende da propriedade efetiva. Minoritários são considerados por uma regra separada. A consolidação de capital é realizada no contexto de um grupo, mas as eliminações são feitas apenas nas entidades afetadas.
A dedução do valor do investimento da Genesis Cars na Genesis Finance a partir da soma da parte da Genesis Cars dos valores compartilhados da Genesis Finance resulta em uma diferença de -21.756,68. A diferença poderão ser ativos intangíveis se o valor de um investimento exceder o valor da parte de uma quota, ou deságio se o valor de um investimento for menor do que o valor da parte de uma quota.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)Esta tabela mostra um exemplo de eliminação de investimentos da Genesis Cars na Genesis Finance com um diário de grupo manual. Neste exemplo, os segmentos 1, 2, 3, e intersegmentos 1, 2, 3 são não atribuídos.
| Entidade | Conta | Intercompanhia | Detalhes da programação | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (proprietário) | (A13110) Investimento em entidades relacionadas | Genesis Finance (propriedade) | Aumentos | 8.953.815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Capital social | Externo | Aumentos | 6.342.896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Adicional pago em capital | Externo | Aumentos | 1.305.517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Lucros retidos de pré-aquisição | Externo | Aumentos | 1.305.400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Lucros retidos de pré-aquisição | Externo | Revalorizações | 21.756,68 | |
| Genesis Cars (proprietário) | (L110400) Reserva de consolidação | Genesis Finance (propriedade) | Outras movimen. | 21.756,68 |
O valor do investimento da Genesis Cars na Genesis Finance é registrado como crédito na conta da Genesis Cars. A parte dos valores dos acionistas da Genesis Finance é registrada como débito nas contas da Genesis Finance. Os ganhos retidos de pré-aquisição são divididos em dois detalhes da programação, aumentos e reavaliações. As reavaliações contêm o valor de deságio, e os aumentos contêm a parte restante dos lucros retidos de pré-aquisição. Neste exemplo, o deságio é divulgado na conta de consolidação da conta da Genesis Cars, mas a forma como ativos intangíveis ou deságio são exibidos depende dos requisitos da entidade.
Os processos de eliminação seguem esta ordem hierárquica:
- Conta
- Entidade
- Intercompanhia
- Detalhes da programação
- Segmento 1
- Intersegmento 1
- Segmento 2
- Intersegmento 2
- Segmento 3
- Intersegmento 3
Para cada combinação correspondente, uma linha de diário deve ser criada.