Eliminacja inwestycji w spółki zależne
Aby wyeliminować część udziałów, które są przechowywane przez jednostkę właścicielską w grupie, należy utworzyć dziennik grupy.
Część udziałów do eliminacji nie zawsze odpowiada procentowi udziałów własnościowych. W takim przypadku eliminację należy przeprowadzić z zastosowaniem procesu niestandardowego lub księgowania ręcznego. Jeśli część udziałów do eliminacji odpowiada procentowi udziałów, można uruchomić standardowy proces podany w Financial Consolidation.
Konsolidacja kapitału zawsze jest wykonywana w kontekście grupy. Natomiast eliminacje są przeprowadzane na poziomie jednostki.
Utworzony dziennik eliminuje całą wartość inwestycji, która jest księgowana na kontach inwestycyjnych jednostki właściciela. Rezerwacja jest oparta na wartościach udostępnionych jednostki zależnej, które są zaksięgowane na kontach kapitałowych jednostek zależnych i są oparte na faktycznych udziałach własnościowych. Kapitał zakładowy w kwocie x, gdzie x jest faktycznym udziałem własnościowym posiadanej jednostki (relacje międzyfirmowe), jest eliminowany jako księgowanie debetowe.
Kapitał zakładowy jednostki posiadanej jest zawsze wprowadzany i eliminowany w Elemencie zewnętrznym wymiaru międzyfirmowego.
Kwota eliminacji jest zawsze zależna od faktycznych udziałów własnościowych. Udziały mniejszościowe zostają uwzględnione w osobnej regule.
Różnice debetowe występują, gdy wartość księgowa inwestycji jednostki będącej właścicielem jednostki zależnej jest wyższa od części wartości kapitału własnego jednostki zależnej, która jest oparta na faktycznym udziale własnościowym. Następnie jednostka będąca właścicielem otrzymuje różnicę debetową, która jest księgowana na koncie Nieruchomości inwestycyjne. To wyrównuje debet z kredytem. Nazywa się to wartością firmy.
Różnice kredytowe występują, gdy wartość księgowa inwestycji jednostki będącej właścicielem jednostki zależnej jest niższa od części wartości kapitału własnego jednostki zależnej, która jest oparta na faktycznym udziale własnościowym. Następnie jednostka będąca właścicielem otrzymuje różnicę kredytową, która jest księgowana na koncie Rezerwa konsolidacji. To wyrównuje debet z kredytem. Nazywa się to ujemną wartością firmy.
Przykład eliminacji inwestycji w spółkach zależnych
| Jednostka (właściciel) | Międzyfirmowe (w posiadaniu) | Konto | Wartość |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Inwestycje w jednostki powiązane (wartość brutto) | 8 953 815,75 |
Genesis Cars posiada 80% z Genesis Finance. Genesis Cars posiada wartość księgową inwestycji w Genesis Finance na kwotę 8 953 815,75 z inwestycji na koncie Jednostek powiązanych.
Genesis Finance ma następujące sekcje wartości podstawowej:
| Sekcja wartości podstawowej | Wartość | Część udziałowca (80%) | Część udziałów mniejszościowych (20%) |
|---|---|---|---|
| Kapitał zakładowy | 7 928 621,03 | 6 342 896,82 | 1 585 724,21 |
| Dodatkowy wpłacony kapitał | 1 631 897,48 | 1 305 517,98 | 326 379,5 |
| Zyski zatrzymane przed nabyciem | 1 658 947,03 | 1 327 157,60 | 331 789,43 |
Suma części udziałowcy (część Genesis Cars) w wartości podstawowej Genesis Finance wynosi 8 975 572,43. Kwoty, które składają się na tę sumę, są eliminowane jako księgowania debetowe na konta Genesis Finance. Dla tych kwot należy określić relację międzyfirmową jako zewnętrzną. Kwota eliminowana zależy od faktycznych udziałów własnościowych. Udziały mniejszościowe są obsługiwane przez osobną regułę. Konsolidacja kapitału jest wykonywana w kontekście grupy, ale eliminacje są wykonywane tylko w przypadku odnośnych jednostek.
Odliczenie wartości inwestycji Genesis Cars w Genesis Finance od sumy części Genesis Cars w wartości podstawowej Genesis Finance daje różnicę -21 756,68. Różnica może być wartością firmy, jeśli wartość inwestycji przekracza wartość części podstawowej lub wartości, jeśli wartość inwestycji jest mniejsza niż wartość części udziału.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)W poniższej tabeli przedstawiono przykład eliminacji inwestycji Genesis Cars w Genesis Finance z ręcznym dziennikiem grupy. W tym przykładzie segmenty 1, 2, 3 i segmenty międzyfirmowe 1, 2, 3 są nieprzypisane.
| Jednostka | Konto | Relacje międzyfirmowe | Szczegół harmonogramu | Debet | Kredyt |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (właściciel) | (A13110) Inwestycja w jednostkach powiązanych | Genesis Finance (posiadane) | Zwiększenia | 8 953 815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Kapitał zakładowy | Zewnętrzne | Zwiększenia | 6 342 896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Dodatkowy wpłacony kapitał | Zewnętrzne | Zwiększenia | 1 305 517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Zyski zatrzymane przed nabyciem | Zewnętrzne | Zwiększenia | 1 305 400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Zyski zatrzymane przed nabyciem | Zewnętrzne | Przeszacowanie | 21 756,68 | |
| Genesis Cars (właściciel) | (L110400) Rezerwa konsolidacji | Genesis Finance (posiadane) | Inne przesunięcia | 21 756,68 |
Wartość inwestycji Genesis Cars w Genesis Finance jest księgowana jako kredyt na koncie Genesis Cars. Część udziałowcy w wartości podstawowej Genesis Finance jest księgowana jako debet na koncie Genesis Finance. Zyski zatrzymane przed nabyciem są podzielone na dwa szczegóły harmonogramu, wzrosty i przeszacowania. Przeszacowania zawierają wartość firmy, a wzrosty zawierają pozostałą część zysków zatrzymanych przed nabyciem. W tym przykładzie wartość firmy jest podawana w Rezerwie konsolidacji na koncie Genesis Cars, ale sposób podawania wartości firmy lub ujemnej wartości firmy jest zależny od wymagań jednostki.
Procesy eliminacji są zgodne z poniższą kolejnością hierarchiczną:
- Konto
- Jednostka
- Relacje międzyfirmowe
- Szczegół harmonogramu
- Segment 1
- Segment międzyfirmowy 1
- Segment 2
- Segment międzyfirmowy 2
- Segment 3
- Segment międzyfirmowy 3
Dla każdej pasującej kombinacji należy utworzyć wiersz dziennika.