Schrapping van investeringen in dochtermaatschappijen
Als u een gedeelte van de aandelen dat door een eigenaar van de entiteit binnen een groep wordt gehouden wilt schrappen, moet u een groepsjournaal aanmaken.
Het gedeelte van de te schrappen aandelen komt niet altijd overeen met het eigendomspercentage. Schrapping moet worden uitgevoerd via een aangepast proces of handmatige boekingen. Als het gedeelte van de te schrappen aandelen overeenkomt met het eigendomspercentage, kunt u het standaardproces uitvoeren dat wordt opgegeven in Financial Consolidation.
Consolidatie van kapitaal wordt altijd uitgevoerd in de context van een groep. Schrappingen worden echter uitgevoerd op het entiteitsniveau.
Het gemaakte journaal schrapt de volledige investeringswaarde die wordt geboekt op de investeringsrekeningen van de eigenaar van de entiteit. De boeking wordt opgenomen in de gedeelde waarden van de dochtermaatschappij die worden geboekt op de rekeningen Eigen vermogen van de dochtermaatschappijen en zijn gebaseerd op het effectief eigendomspercentage. Gedeeld kapitaal in het x-bedrag, waarbij x het effectief eigendomspercentage van een entiteit (intergroep) is, wordt geschrapt als debetboeking.
Het gedeelde kapitaal van een entiteit in eigendom wordt altijd ingevoerd en geschrapt in het externe element van de dimensie Intergroep.
Het bedrag van eliminatie is altijd afhankelijk van het effectief eigendom. Minderheden (minderheidsbelangen) worden meegenomen in een aparte regel.
Debetverschillen ontstaan als de boekwaarde van een investering van een entiteit die eigenaar is van een dochtermaatschappij hoger is dan het aandeel van de eigen vermogenswaarde van een dochtermaatschappij die is gebaseerd op het effectief eigendomspercentage. Vervolgens ontvangt de bezittende entiteit een debetverschil dat wordt geboekt naar de rekening Eigenschap van investering. Hierdoor zijn debet en credit gelijk aan elkaar. Een dergelijk geval wordt goodwill genoemd.
Creditverschillen ontstaan als de boekwaarde van een investering van een entiteit die eigenaar is van een dochtermaatschappij lager is dan het aandeel van de vermogenswaarde van een dochtermaatschappij die is gebaseerd op het effectief eigendomspercentage. Vervolgens ontvangt de entiteit een creditverschil dat wordt geboekt naar de rekening Consolidatiereserve. Hierdoor zijn debet en credit gelijk aan elkaar. Een dergelijk geval wordt badwill genoemd.
Voorbeeld van het schrappen van investeringen in dochtermaatschappijen
| Entiteit (eigenaar) | Intergroep (eigendom) | Rekening | Waarde |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Investeringen in gerelateerde entiteiten (brutowaarde) | 8.953.815,75 |
Genesis Cars is voor 80% eigenaar van Genesis Finance. Genesis Cars heeft een boekingswaarde van een investering naar Genesis Finance ter waarde van een bedrag van 8.953.815,75 op de rekening Investeringen in gerelateerde entiteiten.
Genesis Finance bevat de volgende gedeeltes voor gedeelde waarden:
| Gedeelte Gedeelde waarden | Waarde | Aandeel van belanghebbenden (80%) | Minderheidsaandeel (20%) |
|---|---|---|---|
| Aandelenkapitaal | 7.928.621,03 | 6.342.896,82 | 1.585.724,21 |
| Aanvullend betaald in kapitaal | 1.631.897,48 | 1305517.98 | 326.379,5 |
| Behouden inkomsten voor acquisitie | 1.658.947,03 | 1.327.157,60 | 331.789,43 |
De som van het gedeelte van de belanghebbende (aandeel van Genesis Cars) in de gedeelde waarden van Genesis Finance bedraagt 8.975.572,43. De bedragen die samen dit bedrag vormen, worden geschrapt als debetboekingen op de rekeningen van Genesis Finance. Voor deze bedragen moet de intergroep als extern worden opgegeven. Het bedrag dat is geschrapt, hangt af van het effectief eigendom. Minderheden worden gebruikt door een aparte regel. Consolidatie van kapitaal wordt uitgevoerd in de context van een groep, maar schrappingen worden alleen uitgevoerd op de desbetreffende entiteiten.
De aftrek van de waarde van de investering in Genesis Finance door Genesis Cars van de som van het aandeel Genesis Cars van de gedeelde waarden van Genesis Finance resulteert in een verschil van -21.756,68. Het verschil kan goodwill zijn als de waarde van een investering hoger is dan de waarde van een aandeel of badwill als de waarde van een investering lager is dan de waarde van een aandeel.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)Deze tabel toont een voorbeeld van de schrapping van de investering van Genesis Cars in Genesis Finance met een handmatig groepsjournaal. In dit voorbeeld zijn segmenten 1, 2, 3 en intersegmenten 1, 2, 3 niet toegewezen.
| Entiteit | Rekening | Intergroep | Groeperingsdetail | Debet | Credit |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (eigenaar) | (A13110) Investering in gerelateerde entiteiten | Genesis Finance (in eigendom) | Toenamen | 8.953.815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Aandelenkapitaal | Extern | Toenamen | 6.342.896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Aanvullend betaald in kapitaal | Extern | Toenamen | 1.305.517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Behouden inkomsten voor acquisitie | Extern | Toenamen | 1.305.400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Behouden inkomsten voor acquisitie | Extern | Herwaarderingen | 21.756,68 | |
| Genesis Cars (eigenaar) | (L110400) Consolidatiereserve | Genesis Finance (in eigendom) | Overige mutaties | 21.756,68 |
De waarde van de investering in Genesis Finance door Genesis Cars wordt als credit geboekt op de rekening van Genesis Cars. Het aandeel van gedeelde waarden in Genesis Finance van de belanghebbende wordt als debet geboekt op de rekeningen van Genesis Finance. De behouden inkomsten voor acquisitie worden gesplitst in twee groeperingsdetails, toenamen en herwaarderingen. Herwaarderingen bevatten het badwill-bedrag en toenamen bevatten het resterende deel van de behouden inkomsten voor acquisitie. In dit voorbeeld wordt de badwill getoond in Consolidatiereserve op de rekening van Genesis Cars, maar de manier waarop goodwill of badwill wordt getoond hangt af van de vereisten van een entiteit.
Schrappingsprocessen volgen deze hiërarchische volgorde:
- Rekening
- Entiteit
- Intergroep
- Groeperingsdetail
- Segment 1
- Intersegment 1
- Segment 2
- Intersegment 2
- Segment 3
- Intersegment 3
Voor elke overeenkomende combinatie moet een journaalregel worden aangemaakt.