Eliminasjon av investeringer i datterselskaper
Hvis du vil eliminere en del av andel som holdes av en eierenhet i en gruppe, må du opprette en gruppejournal.
Delen av andel som skal fjernes, samsvarer ikke alltid med eierprosenten. Eliminasjon må i dette tilfellet utføres via en egendefinert prosess eller manuelle bestillinger. Hvis delen av aksjene som skal fjernes korresponderer med eierskapsprosenten, kan du kjøre standardprosessen som er levert i Financial Consolidation.
Kapitalkonsolidering utføres alltid i konteksten av en gruppe. Elimineringer gjøres imidlertid på enhetsnivå.
Den opprettede journalen eliminerer hele investeringsverdien som er bestilt på investeringskontoene for eierenheten. Bestillingen er mot datterselskapets delte verdier som er reservert på egenkapitalkontoene i datterselskapene og er basert på den effektive eierskapsprosenten. Delt kapital i beløpet x, hvor x er den effektive eierskapsprosenten i en eid enhet (konsernintern), elimineres som en debetreservasjon.
En eid enhets delte kapital er alltid angitt og eliminert i Eksternt-elementet i Konserninternt-dimensjonen.
Beløpet for eliminasjon avhenger alltid av det effektive eierskapet. Minoritetsandeler (ikke-kontrollerende interesser) vurderes i en separat regel.
Debetdifferanser oppstår hvis den bokførte verdien for en investering i en enhet som eier et datterselskap, er høyere enn delen av et datterselskaps egenkapitalverdi som er basert på den effektive eierskapsprosenten. Dermed mottar den eiende enheten en debetdifferanse som er bestilt til kontoen Eiendomsinvestering. Dette gjør debet og kredit like. Et slikt tilfelle kalles goodwill.
Kreditdifferanser oppstår hvis den bokførte verdien for en investering i en enhet som eier et datterselskap, er lavere enn delen av et datterselskaps egenkapitalverdi som er basert på den effektive eierskapsprosenten. Dermed mottar den eiende enheten en kreditdifferanse som er bestilt til Konsolideringsfond-kontoen. Dette gjør debet og kredit like. Et slikt tilfelle kalles badwill.
Eksempel på eliminasjon av investeringer i datterselskaper
| Enhet (eier) | Konsernintern (eid) | Konto | Verdi |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Investering i tilknyttede firmaer (bruttoverdi) | 8 953 815,75 |
Genesis Cars eier 80 % av Genesis Finance. Genesis Cars har en bestillingsverdi for en investering mot Genesis Finance med beløpet 8 953 815,75 på kontoen for investering i tilknyttede firmaer.
Genesis Finance har disse delene med delt verdi:
| Del med delte verdier | Verdi | Interessents andel (80 %) | Minoritetsandel (20 %) |
|---|---|---|---|
| Delt kapital | 7 928 621,03 | 6 342 896,82 | 1 585 724,21 |
| Beløp innbetalt ved aksjeemisjon til overkurs | 1 631 897,48 | 1305517.98 | 326 379,5 |
| Tilbakeholdt inntjening før oppkjøp | 1 658 947,03 | 1 327 157,60 | 331 789,43 |
Summen av interessentens andel (Genesis Cars' andel) i Genesis Finances delte verdier er 8 975 572,43. Beløpene som utgjør denne summen, blir eliminert som debetposteringer på Genesis Finances kontoer. For disse beløpene må konsernintern enhet spesifiseres som ekstern. Beløpet som elimineres er avhengig av det effektive eierskapet. Minoritetsandeler vurderes av en separat regel. Kapitalkonsolidering utføres i konteksten til en gruppe, men eliminasjoner utføres bare på de berørte enhetene.
Fradraget for verdien av Genesis Cars' investering i Genesis Finance fra summen av Genesis Cars' andel av Genesis Finances delte verdier gir en differanse på –21 756,68. Forskjellen kan være goodwill hvis verdien av en investering overskrider verdien for en delt andel, eller badwill hvis verdien for en investering er mindre enn verdien for en delt andel.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)Denne tabellen viser et eksempel på eliminasjonen av Genesis Cars' investeringer i Genesis Finance med en manuell gruppejournal. I dette eksemplet er segment 1, 2, 3 og intersegment 1, 2, 3 ikke tilordnet.
| Enhet | Konto | Konserninternt | Tidsplandetalj | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (eier) | (A13110) investering i tilhørende firmaer | Genesis Finance (eid) | Økninger | 8 953 815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Risikovillig kapital | Ekstern | Økninger | 6 342 896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Beløp innbetalt ved aksjeemisjon til overkurs | Ekstern | Økninger | 1 305 517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Tilbakeholdt inntjening før oppkjøp | Ekstern | Økninger | 1 305 400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Tilbakeholdt inntjening før oppkjøp | Ekstern | Reevalueringer | 21 756,68 | |
| Genesis Cars (eier) | (L110400) Konsolideringsreserve | Genesis Finance (eid) | Andre bevegelser | 21 756,68 |
Verdien av Genesis Cars' investering i Genesis Finance bokføres som en kredit på Genesis Cars' konto. Interessentens andel av Genesis Finances' delte verdier bokføres som en debet på Genesis Finances kontoer. Tilbakeholdt inntjening før oppkjøp deles opp i to tidsplandetaljer, økninger og oppskrivninger. Oppskrivning inneholder badwill-beløpet, og økninger inneholder den gjenværende delen av tilbakeholdt inntjening. I dette eksemplet oppgis badwill i konsolideringsreserven på Genesis Cars' konto, men måten goodwill eller badwill oppgis, avhenger av kravene til en enhet.
Eliminasjonsprosessen følger denne hierarkiske rekkefølgen:
- Konto
- Enhet
- Konserninternt
- Tidsplandetalj
- Segment 1
- Intersegment 1
- Segment 2
- Intersegment 2
- Segment 3
- Intersegment 3
For hver matchende kombinasjon må det opprettes en journallinje.