Bokføre overføringen i konsolideringen av gjeld
Forskjeller som oppstår fra konsolideringen til gjeld, blir postert enten til kontoene i kredit eller kontoene i debet. Disse kontoene kan enten være resultatkontoer eller balansekontoer. Uavhengig av hvor differansen bokføres, blir en realisert differanse vanligvis bokført som inngående balanse i neste periode i egenkapitalen. På denne måten samsvarer inngående balanse i egenkapitaltidsplanen med sluttbalansen for den forrige perioden for alle kontoer. Derfor kan konsolideringen av gjeld overføres til neste år.
Vi anbefaler at du ikke overfører konsolideringen av gjeld. Den gjør avstemmingen komplisert, fordi det må tas hensyn til endringer.
Dette eksempelet viser hvordan overføringen av konsolideringen av gjeld kan forårsake et problem for avstemming:
Problem:
To journaler blir postert for hver relasjon mellom enheter og konserninterne enheter i hver periode. Den første journalen kommer fra overføringen, og den andre journalen bokfører den gjenværende endringen. Problemet er at disse to journalene må legges sammen for å forstå hvilken verdi som ble eliminert. I tillegg dobles alle journaloppføringer, så mange journaler må avstemmes.
Innstillinger:
| 2020 | 2021 | |||||
| Gjeld | Fordringer | Differanse | Gjeld | Fordringer | Differanse | |
| Enhet A | 100 000,00 | 140 000,00 | ||||
| Enhet B | 120 000,00 | 20 000,00 | 145 000,00 | 5000,00 | ||
Sammendragsforklaring for problemet:
Løsning:
I 2020 blir denne journalen postert:
| Enhet A – fordringer 100 000,00 | |
| Enhet B – gjeld 120 000,00 | |
| Enhet A – differansekonto 20 000,00 |
Hvis overføringen utføres, blir journalen postert på nytt på nivået Rullering kons. gjeld i 2021. Hvis differansen regnes i fortjeneste og tap, blir overføringsjournalen i 2021 justert. I stedet for fortjeneste- og tapskontoen brukes kontoen for tilbakeholdt inntjening for forskjellen sammen med bevegelse (tidsplan)-elementet inngående balanse (OB). Denne journaloppføringen posteres av systemet:
| Enhet A – fordringer 100 000,00 | |
| Enhet B – gjeld 120 000,00 | |
| Enhet A – tilbakeholdt inntjening OB 20 000,00 |
Ettersom 100 000,00 og 120 000,00 er eliminert, blir denne journalen postert i 2021:
| Enhet B – gjeld 25 000,00 | |
| Enhet A – fordringer 40 000,00 | |
| Enhet A – differansekonto 15 000,00 |
En verdi på –15 000,00 bokføres i resultatet for fortjeneste og tap.