加重平均レート
加重平均レート (WA) は、データセットの数値のさまざまな重要性を考慮します。このレートタイプは、財務諸表を毎月準備する場合にのみ使用できます。そのため、毎月の加重平均レートを管理する必要があります。
通常、平均換算では期間の平均レートを使用して YTD 値を換算します。加重平均換算では、特定の期間の平均レートを使用して、各期間の増減を換算し、前の期間の換算値を採用します。加重平均換算は、財務会計基準審議会 (FASB) ステートメント No. 52 の要件です。
加重平均は、期間ごとに定義されている残高額に基づき期間ごとに計算されます。そのため、各期間の最後にはローカル残高がどのくらい合計残高に寄与したのかに応じて加重平均が算出されます。
次の表は、加重平均の計算方法の例を示します。
| 期間 1 | 期間 2 | 期間 3 | |
|---|---|---|---|
| 平均レート (1 EUR/USD) | 1.20 | 1.30 | 1.40 |
| 期間中の変化 (USD) | 300.00 | 200.00 | 400.00 |
| YTD 合計値 (USD) | 300.00 | 500.00 | 900.00 |
| グループ通貨 (EUR) での換算値 | 250.00 | 403.85 | 689.56 |
| 加重平均レート | 1.20 | 1.24 | 1.31 |
期間 1 は、ユーロに対する為替レート 1.20 USD により、期間中の変化はローカル通貨で 300 USD になります。したがって、YTD 合計値はローカル通貨で 300 USD です。これにより、グループ通貨で 250 EUR の残高になります。期間 1 の加重平均レートは、平均レートと同じです。
期間 1 の加重平均レートは次の数式で計算されます。
300 (YTD total balance in local currency)/250 (YTD total balance in group currency) = 1.20期間 2 は、ローカル通貨の 200 USD の期間中の変化が 1.30 の平均レートで計算され、グループ通貨で 153.85 EUR になります。期間 1 と期間 2 のグループ通貨での金額は合計 403.85 EUR になります。加重平均レートは、ローカル通貨の YTD 値 500 USD をグループ通貨 403.85 EUR の換算された値で除算することで計算されます。
期間 2 の加重平均レートは次の数式で計算されます。
500 (YTD total balance in local currency)/403.85 (YTD total balance in group currency) = 1.24期間 3 は、ローカル通貨の 400 USD の期間中の変化が 1.40 の平均レートで計算され、グループ通貨で 285.71 EUR になります。期間 2 と期間 3 のグループ通貨での合計金額は 689.56 EUR です。加重平均レートは、ローカル通貨の YTD 値 900 USD をグループ通貨 689.56 EUR の換算された値で除算することで計算されます。
期間 3 の加重平均レートは次の数式で計算されます。
900 (YTD total balance in local currency)/689.56 (YTD total balance in group currency) = 1.31ローカル通貨の値が 0 の場合、グループ通貨で計算された値が存在することがあります。これは次の期間で金額が完全に戻されている場合に見られます。別の月で戻し処理が発生するため、その期間の YTD 平均レートでその額が計算されます。例を以下に示します。
Period 1: 300/1.2 = 250
Period 2: (0 - 300)/1.3 + 300/1.2 (Currency translation)期間 2 のグループ通貨の値が -19 になります。